Дело № 2а-143/2023

(№2а-3615/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,

при секретаре судебного заседания Эминове А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимку по налогу, штрафу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК, Управление) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации за 2020 г. в установленный законодательством срок – 30.04.2021. Согласно данным, имеющимся в Управлении, ФИО1 в 2020 г. произведено отчуждение недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 2405658 руб. 05 коп., за 1500000 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 1659843 руб. 54 коп., за 809000 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 806362 руб. 06 коп. за 414000 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 1688939 руб. 45 коп., за 1150000 руб. Однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. до 30.04.2021 не представлена. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлено требование от 29.07.2021 № 22381 о предоставлении пояснений по отчуждению недвижимого имущества, либо декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020. Данное требование не исполнено. Налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по доходам от продажи недвижимого имущества в сумме 1000000 руб. По данным налогового органа налоговая база составляет 3592562 руб. 17 коп. (сумма кадастровой стоимости объектов недвижимости умноженная на понижающий коэффициент 0,7 за вычетом имущественного налогового вычета). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 467033 руб. (3592562 руб. 17 коп. х 13 %). Срок уплаты налога за 2020 г. – 15.07.2021. Обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. ФИО1 не исполнены. В связи с нарушением налогоплательщиком п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа составила 35027 руб. 50 коп. (467033 руб. х 5 % х3)/2). В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составила 46703 руб. 50 коп. (467033 х 20%)/2). Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа Управлением на основании абзаца 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. 22.09.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-670/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления недоимки по налогу, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского района Республики Калмыкия от 07.10.2022 отменен судебный приказ по делу № 2а-670/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 467033 руб. за 2020 год (КБК 18210102030011000110), пени в размере 35276 руб. 55 коп. (КБК18210102030012100110), штраф в размере 46703 руб. 50 коп. (КБК 18210102030013000110), штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 35027 руб. 50 коп. (КБК 18211605160010002140), на общую сумму 584040 руб. 55 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (абзацы второй, шестой подпункта 5 пункта 1).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 названного Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приказами Федеральной налоговой службы от 16.02.2020г. № ЕД-7-4/143 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия», Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 12.03.2021 г. № 01-1-04/026 @ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте и Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы № 1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31.05.2021 г. реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством срок.

На основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах, установлено отчуждение налогоплательщиком ФИО1 в 2020 г. недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 2405658 руб. 05 коп., за 1500000 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 1659843 руб. 54 коп., за 809000 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 806362 руб. 06 коп. за 414000 руб.; квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 1688939 руб. 45 коп., за 1150000 руб.

По результатам проверки установлено, что налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000000 руб. Налоговая база составила 3592562 руб. 17 коп., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 467033 руб. (3592562 руб. 17 коп. х 13 %).

При этом налоговым органом не установлено приобретение права собственности на указанное имущество по основаниям, предусмотренным в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

28.03.2022 налоговым органом вынесено решение № 4367 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, которым он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по факту непредставления налоговой декларации в виде штрафа в размере 35027 руб. 50 коп., по факту неуплаты налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 46703 руб. 50 коп.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № 32344 по состоянию на 05.07.2022, в котором предлагалось добровольно уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 467033 руб., пени в размере 35276 руб. 55 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 35027 руб. 50 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 46703 руб. 50 коп. в срок 15.08.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 07.10.2022 года судебный приказ по делу № 2а-670/2022 от 22.09.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов и государственной пошлины отменен.

При таких обстоятельствах срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 467033 руб. за 2020 год, пени в размере 35276 руб. 55 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 35027 руб. 50 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 46703 руб. 50 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36. Налогового кодекса УФНС России по г. Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9040 руб. 40 коп. (584040 руб. 55 коп. – 200 000) х 1 % + 5200).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 467033 руб. за 2020 год (КБК 18210102030011000110), пени в размере 35276 руб. 55 коп. (КБК18210102030012100110), штраф в размере 46703 руб. 50 коп. (КБК 18210102030013000110), штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 35027 руб. 50 коп. (КБК 18211605160010002140).

Всего в общей сумме 584040 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 9040 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Г.З. Оляхинова

Решение в окончательной форме принято 25 января 2023 г.