Решение по делу № 2А-1329/2022 от 12.01.2023 | Собинский городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-78/2023

УИД 33RS0017-01-2022-001931-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе: председательствующего – Коноваловой А.В., при секретаре – Климановой И.И., с участием представителя административного ответчика – ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области (далее – МИФНС № 14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10388,21 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2017-2019 г.г. являлась налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. За ФИО1 в 2017, 2018, 2019 г.г. были зарегистрированы в органах ГИБДД УМВД России транспортные средства: автомобиль SSANGYONG ACTYON, гос. номер NN, 149 л.с. и автомобиль грузовой RENAULT PREMIUM 420DCI, гос. номер NN, мощность в лошадиных силах - 412 л.с. (дата снятия с учета транспортного средства - 11.12.2018 г.). Также ФИО1 в 2016-2019 гг. принадлежала квартира, расположенная по адресу: <...>, в 2017-2019 гг. земельный участок, расположенный по адресу: Владимирская <...>. В период с 9 июня 2011 г. по 2 июля 2018 г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. Транспортный налог за 2017, 2018, 2019 гг., налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 г, земельный налог за 2017, 2018, 2019 г., налог на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 г. взысканы по судебным приказам № 2а-849-2/2018, 2а-1352/2019, 2а-1488-2/2020, 2а-2893-2/2021, 2а-218-2/2019. В связи с тем, что ФИО1 несвоевременно исполнила обязательство по уплате налогов, ей было выставлено и направлено требование № 38733 от 1 ноября 2021 г. об уплате пени в размере 11821,71 рублей со сроком уплаты до 14 декабря 2021 г. В установленный срок требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный с заявлением о вынесении судебного приказа. 11 апреля 2022 г. был вынесен судебный приказ № NN о взыскании с ФИО1 пени в размере 10943,45 рублей. Определением от 31 мая 2022 г. судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 МИФНС № 14 по Владимирской области просило взыскать с ФИО1: задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3 633,30 руб., начисленных за период с 08.07.2019 по 30.06.2021 года; за 2018 в размере 3 814,26 руб., начисленных за период с 23.12.2019 по 31.10.2021; за 2019 год в размере 252 руб., начисленных за период с 17.12.2020 по 31.10.2021; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12,55 руб., начисленных за период с 17.12.2020 по 31.10.2021 года; за 2017 год в размере 9,09 руб., начисленных за период с 17 12.2018 по 30.12.2019 года, за 2016 год в размере 0,13 руб., начисленных за период с 01.07.2018 по 10.12.2019 года, за 2018 год в размере 12,91 руб. начисленных за период с 23.12.2019 по 06.05.2021 г.; задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 118,01 руб.. начисленных за период с 08.07.2019 по 30.12.2020, за 2018 год в размере 232,72 руб., начисленных за период с 23.12.2019 по 20.09.2021; за 2019 год в размере 156,25 руб.. начисленных за период с 17.12.2020 по 31.10.2021; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1759,82 руб., начисленных за период с 26.01.2019 по 21.10.2020; по пени по Страховым взносам па обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 387,17 руб., начисленных за период с 26.01.2019 по 21.10.2020 г.

Представитель административного истца МИФНС № 14 по Владимирской области в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Административный ответчик - ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, полагала, что за пени по налогам за 2017 г., 2018 г. истек срок исковой давности. Дополнительно сообщила, что все налоги и пени она оплатила по судебным приказам.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 6 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, применимой к правоотношениям сторон) налоговые ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно – 40 рублей.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что судебными приказами № NN от 21 июня 2017 г., № NN от 17 марта 2018 г., № NN от 2 апреля 2019 г., № NN от 15 июля 2019 г., № NN от 31 марта 2020 г., № NN от 29 апреля 29 апреля 2020 г., № NN от 29 октября 2021 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате налогов. На основании вышеуказанных судебных приказов были возбуждены исполнительные производства №№ NN, NN, NN, NN, NN, NN, NN, NN, NN, оконченные фактическим исполнением требований исполнительных документов (л.д. NN).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании подтвердила, что в отношении нее были возбуждены исполнительные производства на основании судебных приказов, задолженность по уплате налогов выплачена в полном объеме.

Вместе с тем, административным ответчиком в установленный срок налоги оплачены не были, административный истец произвел расчет сумм пени, согласно которому задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3 633,30 руб., начисленных за период с 08.07.2019 по 30.06.2021 года; за 2018 в размере 3 814,26 руб., начисленных за период с 23.12.2019 по 31.10.2021; за 2019 год в размере 252 руб., начисленных за период с 17.12.2020 по 31.10.2021; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12,55 руб., начисленных за период с 17.12.2020 по 31.10.2021 года; за 2017 год в размере 9,09 руб., начисленных за период с 17 12.2018 по 30.12.2019 года, за 2016 год в размере 0,13 руб., начисленных за период с 01.07.2018 по 10.12.2019 года, за 2018 год в размере 12,91 руб. начисленных за период с 23.12.2019 по 06.05.2021 г.; задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 118,01 руб.. начисленных за период с 08.07.2019 по 30.12.2020, за 2018 год в размере 232,72 руб., начисленных за период с 23.12.2019 по 20.09.2021; за 2019 год в размере 156,25 руб.. начисленных за период с 17.12.2020 по 31.10.2021; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1759,82 руб., начисленных за период с 26.01.2019 по 21.10.2020; по пени по Страховым взносам па обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 387,17 руб., начисленных за период с 26.01.2019 по 21.10.2020 г. (л.д. NN).

ФИО1 было направлено требование № 38733 от 1 ноября 2021 г. об уплате пени в размере 10388,21 рублей со сроком уплаты до 14 декабря 2021 г. (л.д. NN).

В установленный срок требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный с заявлением о вынесении судебного приказа. 11 апреля 2022 г. был вынесен судебный приказ № NN о взыскании с ФИО1 пени в размере 10943,45 рублей. Определением от 31 мая 2022 г. судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 (л.д. NN).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской области обратилась в суд 28 октября 2022 г., т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока (л.д. NN).

Общая сумма задолженности ФИО1 составляет 10388,21 рублей. Осуществленный налоговым органом расчет, проверен судом и признан правильным.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию вышеуказанная сумма задолженности по уплате пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт NN) задолженность по уплате пени в размере 10388,21 рублей, в том числе: задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3 633,30 рублей, начисленных за период с 8 июля 2019 г. по 30 июня 2021 г.; за 2018 г. в размере 3 814,26 рублей, начисленных за период с 23 декабря 2019 г. по 31 октября 2021 г.; за 2019 г. в размере 252 рублей, начисленных за период с 17 декабря 2020 г. по 31 октября 2021 г.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 12,55 рублей, начисленных за период с 17 декабря 2020 г. по 31 октября 2021 г.; за 2017 г. в размере 9,09 рублей, начисленных за период с 17 декабря 2018 г. по 30 декабря 2019 г.; за 2016 г. в размере 0,13 рублей, начисленных за период с 1 июля 2018 г. по 10 декабря 2019 г.; за 2018 г. в размере 12,91 рублей, начисленных за период с 23 декабря 2019 г. по 6 мая 2021 г.; задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 118,01 рублей, начисленных за период с 8 июля 2019 г. по 30 декабря 2020 г., за 2018 г. в размере 232,72 рублей, начисленных за период с 23 декабря 2019 г. по 20 сентября 2021 г.; за 2019 г. в размере 156,25 рублей, начисленных за период с 17 декабря 2020 г. по 31 октября 2021 г.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере за 2018 г. в размере 1759,82 рублей, начисленных за период с 26 января 2019 г. по 21 октября 2020 г.; по пени по страховым взносам па обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере за 2018 год в сумме 387,17 рублей, начисленных за период с 26 января 2019 г. по 21 октября 2020 г.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 26 января 2023 г.

Председательствующий А.В. Коновалова