Дело № 2а – 722/2023

УИД 76RS0024-01-2022-004347-84

Решение изготовлено в окончательной форме 04.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Огореловой А.И.,

с участием: административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо не явились.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 2718,00 руб., пени 26,18 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8201,00 руб., пени 79,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 14,38 руб., а всего: 11038,56 руб.

В обосновании административного искового заявления указано, что ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты налогообложения: ФИО4, мощность 78 л.с., гос.рег.знак НОМЕР; ФИО5, мощность 102 л.с., гос.рег.знак НОМЕР; ФИО6, мощность 105 л.с., гос.рег.знак НОМЕР; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер: НОМЕР, доля в праве 3/5; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: НОМЕР доля в праве 3/5. За 2019 год налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц в размере 2718,00 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 8201,00 руб., земельный налог с физических лиц в размере 1493,00 руб., но данная сумма погашена позже, в связи с чем начислены пени.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 26,18 руб., транспортный налог с физических лиц 79,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 14.38 руб.

Поскольку в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией были выставлены требования об уплате налога. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налогов, пени, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

19.08.2021 мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени № 2.3(А)-2416/2021.

30.05.2022 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного приказа.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по вышеуказанным налогам.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, письменный отзыв на заявленные требования не представил.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, письменный отзыв не представлен.

Судом определено рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

По правилам п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения в пределах муниципального образования относится жилой дом.

Налоговая база для уплаты налога на имущество физических лиц определяется по правилам ст. 403 НК РФ. В отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с пп. 2, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории г.Ярославля земельный налог установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».

Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст. 392 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ определен налоговый период, которым признается календарный год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 является налогоплательщиком – физическим лицом, которому на праве собственности принадлежат транспортные средства: ФИО7, мощность 78 л.с., гос.рег.знак НОМЕР, дата регистрации права собственности 06.12.2007г.; ФИО8, гос.рег.знак НОМЕР, дата регистрации права собственности 04.09.2016г.; ФИО9, гос.рег.знак НОМЕР, дата регистрации права собственности 30.04.2019г. Объекты недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: НОМЕР, доля в праве 3/5, дата регистрации права собственности 01.01.1980г., жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер: НОМЕР, доля в праве 3/5, дата регистрации права собственности 01.01.1980г.

В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога административным ответчиком не исполнена, в материалы дела доказательства об уплате указанных налогов не представлены. В связи с этим ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020г. (л.д.13-15) о расчете транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год и необходимости для перечисления налога в бюджет по указанным реквизитам.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем административному ответчику налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика требование НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафы, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям) по состоянию на 08 февраля 2021г. (л.д.16-18). Исчисленная сумма земельного налога налогоплательщиком погашена позже установленного п.1 ст. 397 НК РФ срока, ввиду этого Инспекцией начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, о чем свидетельствует требование НОМЕР по состоянию на 08 февраля 2021г.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате НОМЕР от 08.02.2021г. (л.д.19-20) Инспекцией были начислены пени, в сумме 14.38 руб. в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019г., 26,18 руб. за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г., 79,00 руб. в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу административным ответчиком не уплачены.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

На основании ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Инспекцией было направлено требование об уплате налога от 08.02.2021г. НОМЕР по задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, со сроком исполнения до 30.03.2021г.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

19.08.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2.3А-2416/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в размере 11 038,56 руб. и расходов по оплате государственной пошлины в размере 221 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от 30.05.2022 судебный приказ №2.3А-2416/2021, вынесенный 19.08.2021, отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Обращение в суд с административным иском последовало 17.11.2022, то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Срок обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Доказательств оплаты сумм налогов и пени административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представлено.

Исходя из изложенного, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 718 руб., пени 26,18 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 8201 руб., пени 79 руб., пени по земельному налогу в размере 14,38 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 441,54 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: НОМЕР НОМЕР, выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА <адрес>) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 718,00 руб., пени налогу на имущество физических лиц 26,18 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 8201,00 руб., пени по транспортному налогу 79,00 руб., пени по земельному налогу в размере 14,38 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: НОМЕР НОМЕР, выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА <адрес>) в доход бюджета государственную пошлину 441,54 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова