Дело № 2а-1972/2025
УИД 23RS0044-01-2025-002064-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2025 г. ст. Северская
Северский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего
Моисеевой С.М.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
с участием:
административного ответчика
ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к Саркисяну ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете МИФНС России №11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 05.12.2024 административный ответчик, действуя через личный кабинет налогоплательщика, предоставил в налоговую инспекцию справку 3-НДФЛ за 2023 г., в которой задекларировал полученный им доход от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <...>. Согласно декларации сумма дохода, полученного от продажи недвижимого имущества составила 16 500 000 руб., из чего следует, что НДФЛ за 2023 г. составляет 1 755 000 руб. со сроком уплаты 15.07.2024. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате исчисленного НДФЛ на данную сумму инспекцией начислена пени в размере 244 298,19 руб. В связи с неоплатой исчисленных сумм налога и пени, ответчику выставлено требование №18622 от 07.12.2024 об уплате суммы задолженности в размере 1 914 531,69 руб. со сроком исполнения до 22.01.2025. 28.01.2025 налоговым органом вынесено решение №57 о взыскании с ФИО3 задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо. Поскольку определением мирового судьи судебного участка №195 Северского района Краснодарского края от 26.03.2025 был отменен судебный приказ по делу №2а-277/2025 о взыскании с ФИО2 налоговой недоимки, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении административного иска просил отказать в полном объеме, поскольку вышеназванным земельным участком и жилым домом он владеет более требуемых по налоговому законодательству 5-ти лет, в связи с чем оснований для исчисления НДФЛ не имеется.
Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводстваРФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.
Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, выслушав мнение административного ответчика, исследовав и оценив в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных суммв счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 3 Налогового кодекса РФ обязывает каждое лицо уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статьей 13 Налогового кодекса РФустановлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится НДФЛ.
В силу частей 1 и 2 статьи 44 Налогового кодексаРФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.
В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что ФИО2 являлся собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на домовладение, а также собственником 187/546 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенных по адресу: <адрес>.
01.09.2022 между ФИО2, ФИО4 и ФИО5 подписано соглашение о перераспределении земельных участков (л.д. 50-52), по условиям которого в результате перераспределения земельных участков с кадастровыми номерами:№, площадью 546 кв.м, принадлежащего на праве общей долевой собственности ФИО2 (187/546 доли), ФИО4 (238/546 доли) и ФИО5 (121/546 доли); №, площадью 420 кв.м, принадлежащего на праве собственности ФИО4 и №, площадью 540 кв.м, принадлежащего на праве собственности ФИО4, образовано два земельных участка:
- ЗУ 1, площадью 308 кв.м, где 187/308 доли принадлежит на праве общей долевой собственности ФИО2, а оставшиеся 121/308 доли – ФИО5;
- ЗУ 2, площадью 1198 кв.м, принадлежащий ФИО4
Из материалов дела усматривается, что в результате вышеназванного перераспределения земель вновь образованному земельному участка ЗУ 1 присвоен кадастровый №.
Судом также установлено, что 01.12.2023 между ФИО2 (продавец) и ФИО4 (покупатель) заключен договор купли-продажи 187/308 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок и 1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, по условиям которого ФИО2 продал ФИО4 187/308 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 308 кв.м и 1/5 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>.
По условиям вышеназванного договора купли-продажи (пункт 3) стороны оценили предмет сделки следующим образом: 187/308 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок – 16 500 000 руб., 1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом – 500 000 руб., а всего – 17 000 000 руб.
Как следует из материалов дела, 05.12.2024 ФИО2 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), согласно которой задекларировал доход в размере 16 500 000 руб., в связи с чем ему был исчислен к уплате налог в размере 1 755 000 руб., подлежащий оплате в срок до 15.07.2024.
Судом также установлено, что в связи с неоплатой указанного налога в предусмотренный налоговым законодательством срок, ФИО2 направлено требование №18622 от 07.12.2024 с указанием о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц в срок до 22.01.2025, которое направлено последнему через личный кабинет налогоплательщика 08.12.2024 и получено им 09.12.2024.
28.01.2025 инспекцией принято решение №57 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет принадлежащих ему денежных средств, которое направлено в адрес административного ответчика.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 2,3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что в связи неоплатой в установленный требованием срок НДФЛ ответчику исчислена пени в размере 244 298,19 руб.
Из материалов дела также следует, что 06.03.2025 мировым судьей судебного участка №195 Северского района Краснодарского края вынесен судебный приказ №2a-277/2025 по заявлению МИФНС №11 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, сборам, штрафам в размере 1 999 298,19 руб., госпошлины в размере 17 496,49 руб., однако определением мирового судьи судебного участка №195 Северского района Краснодарского края от 26.03.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.
Оспаривая законность исчисления к уплате налога на доходы физически лиц и пени, ФИО2 указал, что проданный им по договору купли-продажи земельный участок принадлежал ему с 1988 г. на основании договора купли-продажи от 24.03.1988, и чего следует, что данный объект недвижимости находился в его собственности более 30 лет, соответственно оснований для исчисления НДФЛ у инспекции не имелось.
Вместе с тем, суд не может согласиться с данными доводами административного ответчика в связи со следующим.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФустановлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ.
Из содержания пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ следует, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом РФ от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее по тексту - Федеральный законРФ от 13.07.2015 №218-ФЗ), статья 1 которого регламентирует, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество представляет собой юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав).
Государственный кадастровый учет недвижимого имущества - внесение в Единый государственный реестр недвижимости сведений о земельных участках, зданиях, сооружениях, помещениях, машино-местах, об объектах незавершенного строительства, о единых недвижимых комплексах, а в случаях, установленных федеральным законом, и об иных объектах, которые прочно связаны с землей, то есть перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (далее также - объекты недвижимости), которые подтверждают существование такого объекта недвижимости с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение его существования, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений об объектах недвижимости (далее - государственный кадастровый учет).
В соответствии со статьей 41 Федерального закона РФ от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости(часть 1).
Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости (часть 3 статьи 41 Федерального закона РФ от 13.07.2015 №218-ФЗ).
Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса РФ и Федерального закона РФ от 13.07.2015 №218-ФЗ.
Из содержания статьи 11.2 Земельного кодекса РФ следует, что земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
В силу положений статьи 11.5 Земельного кодекса РФ выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок). При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности.
Из совокупного толкования данных положений закона следует, что в результате действий по выделению земельной доли из земельного участка образуется новый объект недвижимости, имеющий свои индивидуальные характеристики, в связи с чем у собственника выделенного земельного участка возникает право собственности на вновь образованный путем выделения земельный участок.
Аналогичное правило действует в отношении вновь образованных земельных участков путем раздела, перераспределения.
Минимальный предельный срок владения новым объектом, образованным как путем раздела, перераспределения, так и выдела доли следует исчислять с даты государственной регистрации на него права собственности в Едином государственном реестре недвижимости.
Вышеуказанная позиция отражена в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 11.04.2018 №48-КГ17-21.
По настоящему делу право собственности налогоплательщика на образованный в результате перераспределения земельный участок с кадастровым номером № было зарегистрировано в 2022 г., доход от его продажи получен налогоплательщиком в 2023 г. Таким образом, указанный земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее5 лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
Из изложенного следует, что налоговая инспекция правомерно исчислила ФИО2 налог на доход физических лиц, полученный им в 2023 г. в размере 1 755 000 руб., поскольку законных оснований для его освобождения от уплаты такого налога не установлено.
Действующим налоговым законодательством предусмотрено, что налоговый орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате налога.
При этом обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате основной недоимки. Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогам, срок взыскания которой истек, возникает только в случае своевременного принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.
С учетом данных норм права, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие доказательств оплаты указанной в административном иске налоговой недоимки, суд приходит к выводу о законности требований налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 244 298,19 руб.
Анализируя изложенное, суд приходит к выводу о том, что представленные сведения подтверждают направление и получение ответчиком налогового требования, не выполнение которого послужило основанием для вынесения соответствующего решения об обращении взыскания, а также последующего обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.
Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, в то время как налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.
Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате суммы налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу требований статьи 111, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 и статьи 333.36 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 34 992,98 руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю к Саркисяну ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Саркисяна ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 755 000 руб. за 2023 г., пени в размере 244 298,19 руб., а всего - 1 999 298,19 руб.
Взыскать с Саркисяна ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 34 992,98 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Мотивированное решение суда изготовлено 21.10.25.
Председательствующий С.М. Моисеева