Дело № 2а-782/2025

45RS0009-01-2025-000929-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре Воробьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 23 декабря 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Курганской области (далее -УФНС России по Курганской области) обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28 220,69 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 591 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 43 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 142 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 11 310,48 руб., пени в сумме 13 134,21 руб., начисленные за период с 11.03.2024 по 21.10.2024 на совокупную обязанность.

В обоснование заявленных требований указывает, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги. С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иными актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в собственности административного ответчика находится (находились): Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/модель АУДИ 100, (VIN) №, год выпуска 1992, дата регистрации прав 15.08.2020; Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/модель АУДИ 80, (VIN) №, год выпуска 1988, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 550, дата регистрации права 07.02.2013; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 95,9, дата регистрации права 20.03.2007. В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются плательщиками налога на имущество. Налог на имущество исключается исходя из ставок, установленных решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год. В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество исчисляется в соответствии с главами 28,31 и 32 НК РФ налоговым органом самостоятельно, уплата налогов производится не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. За налоговый период 2021 ФИО2 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2022, в том числе транспортный налог по ОКТМО 37516000 в сумме 700 руб. (налоговое уведомление №10118445 от 01.09.2022). На 31.12.2022 налог не уплачен, недоимка передана на ЕНС, где погасилась ЕНП: в сумме 550 руб. – 23.03.2023, в сумме 150 руб. – 29.11.2024.

Указывает, что ФИО1 с 10.08.2021 по 23.03.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. За расчетный период 2022 год ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2023: на обязательное пенсионное страхование – в сумме 34 455 руб., на обязательное медицинское страхование – в сумме 8 766 руб. В установленный срок страховые взносы не уплачены, приняты меры к бесспорному взысканию задолженности.

На основании заявления регистрационный №1367654698 от 29.12.2021 ФИО1 выдан патент №4524220000101 от 20.01.2012 года, код вида предпринимательской деятельности ПСН 104501, наименование вида деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг», на период с 01.01.2022 по 31.03.2022. Средняя численность работников – 0 человек. Сумма налога по патенту №4524220000101 от 20.01.2012 составила 10 075 руб. по сроку уплаты 31.03.2022. В установленный срок налог не уплачен, выставлено требование №3573от 20.04.2022 со сроком исполнения до 19.05.2022. Требование не сиполнено, приняты меры к бесспорному взысканию задолженности. 25.05.2022 Управлением в порядке ст. 46 НК РФ принято решение №1235 о взыскании задолженности за счет денежных средств; 09.06.2022в порядке ст. 47 НК РФ принято решение №655 о взыскании задолженности за счет имущества, в службу судебных приставов направлено Постановление №655 от 09.06.2022. На основании указанного постановления 14.06.2022 Куртамышским РОСП возбуждено исполнительное производство №355/22/45044-ИП. На 31.12.2022 погашена недоимка в сумме 1 540,35 руб., недоимка в сумме 8 534,65 руб. передана на ЕНС, где погасилась ЕНП (в сумме 0,83 руб. – 08.09.2023, в сумме 7 983,82 руб. – 24.10.2023, в сумме 529,07 руб. – 20.03.2024, в сумме 20,93 руб. – 29.11.2024). По состоянию на 27.06.2023 на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 54 349,11 руб., состоящее из совокупной обязанности, на которую с 01.01.2023 начисляются пени, в сумме 51 895,65 руб. и пени в сумме 2 453,46 руб. В адрес должника путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №5572, которым предлагалось в срок до 26.07.2023 уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2021 год 150 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных округов (далее – налог по ПСН) за 2022 год в сумме 8 534,65 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022) за 2022 год в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766 руб.; пени в сумме 2 453,46 руб. (пени в сумме 230,23 руб., принятые из КРСБ при переходе на ЕНС; пени в сумме 2 223.23 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 27.06.2023 на совокупную обязанность). В связи с неисполнением требования, 14.09.2023 Управлением вынесено решение №2039 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику. 29.09.2023 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление №300 о взыскании за счет имущества недоимок по страховым взносам за 2022 год и начисленным на них пеням. На основании данного постановления 03.10.2023 МОСП по ИОИП УФССП по Курганской области возбуждено исполнительное производство № 42402/23/45028-ИП, которое 21.08.2024 объедено в сводное по должнику. 08.09.2023 и 25.10.2023 на ЕНС ФИО1 поступили ЕНП в общей сумме 7 984,65 руб., которые зачлись в погашение недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, совокупная обязанность уменьшилась до 43 911 руб.

За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2023: транспортный налог – 4 291 руб., земельный налог – в сумме 43 руб., налог на имущество – в сумме 142 руб. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление №79611527 от 15.08.2023. В установленный срок налоги не уплачены, совокупная обязанность увеличилась до 48 387 руб. Зарасчетный период 2023 ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842 руб. В установленный срок страховые взносы не уплачены, на 10.01.2024 совокупная обязанность составила 94 229 руб. и не изменялась до 21.03.2024. Налоговым органом приняты меры к бесспорному взысканию задолженности. 06.03.2024 в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановлением №192 о взыскании задолженности за счет имущества. На основании данного постановления 11.03.2024 СОСП по Курганской области возбуждено исполнительное производство №15050/24/98045-ИП, которое 21.08.2024 объедено в сводное по должнику. 20.03.2024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в сумме 529,07 руб., которые зачлись в погашение недоимки по налогу по ПСН.На 21.03.2022 совокупная обязанность составила 93 699,93 руб. За расчетный период 2024 ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размер по сроку уплаты 08.04.2024 в сумме 11 310,48 руб. (за 2 полных месяца: 49 500/12*3=8 250 руб., за 23 дня марта: (49 500/12)/31-23 дней = 3 060,48 руб., 8 250 руб. + 3 060,48 руб. = 11 310,48 руб.) В установленный срок страховые взносы не уплачены, на 09.04.2024 совокупная обязанность составила 105 010,41 руб.

03.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3044/2024, который определением от 25.08.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Указывает, что на 17.04.2024 совокупная обязанность составила 104 010,41 руб., в нее входили следующие недоимки: по транспортному налогу за 2021 – 150 руб., по налогу по ПСН за 2022 – 20,93 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 – 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 – 8 766 руб., по транспортному налогу за 2022 – 4 291 руб., по земельному налогу за 2022 -43 руб., по земельному налогу за 2022 – 142 руб., по страховым взносам за 2023 – 45 842 руб., по страховым взносам за 2024 – 11 310,48 руб. За период с 17.04.2024 по 21.10.2024 на совокупную обязанность начислены пени в сумме 11 250,11 руб. Учитывая, что требование в полном объеме исполнено не было, после подачи предыдущегозаявления о вынесении судебного приказа образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Управление обратилось к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пеней в сумме 11 250,11 руб., начисленных за период с 17.04.2024 по 21.10.2024 на совокупную обязанность. 18.11.2024 мировым судьей судебный приказ №2а-6027/2024, который определением от 01.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

29.11.2024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в сумме 4 476 руб., 20,93 руб. из которых зачлись в погашение недоимки по налогу по ПСН (недоимка погасилась полностью), 150 руб. – в погашение недоимки по транспортному налогу за 2021 год (недоимка погасилась полностью), 4 305,07 руб. – в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год. 04.08.2025 произведено уменьшение транспортного налога за 2022 на сумму 700 руб. В связи с уменьшением налога автоматически уменьшились пени в размере, равном размеру пеней, начисленных на указанную недоимку за период за период с 02.12.2023 по 04.08.2025. Кроме того, в связи с поступлением 29.11.2024 ЕНП, пени уменьшились на сумму 3,13 руб.

Ссылаются на абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ. В связи, с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 28 220,69 руб. из которых: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 591 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 43 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в сумме 142 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. На обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 11 310,48 руб., пени в сумме 13 134,21 руб., начисленные за период с 11.03.2024 по 21.10.2024 на совокупную обязанность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в адрес суда направил ходатайство, согласно которому просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Дополнительно сообщили, что 12.11.2025 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в сумме 8 271 руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ из которых 4 740,20 руб. зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 3 359,87 руб. в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 150 руб. в погашение недоимки по транспортному налогу за 2021 год, 20,93 руб. в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год.Таким образом, исковые требование не изменились, в связи, с чем на исковых требованиях настаивает в полном объеме (л.д.54).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается распиской (л.д.61).

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(далее - КАС РФ) рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав представленные доказательства,суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговые ставки определены Решением Думы Куртамышского муниципального округа от 23 ноября 2021 г. № 61 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Куртамышского муниципального округа». Пунктом 2 данного решения установлено, что с 01.01.2022 налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Суд считает, что расчет транспортного налога истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» верно, учтены: количество месяцев, за которые произведен расчет, налоговая база, налоговая ставка.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абз. 1 п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения, указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (на дату возникновения задолженности) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядкечастной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст.432НК РФ).

В случае неуплаты (неполной оплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются лица: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений овзыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица за ФИО1. зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:

-автомобиль легковой, марки АУДИ 100, государственный регистрационный знак №, (VIN) №, 1992 года выпуска, дата регистрации права 15.08.2020;

-автомобиль легковой марки АУДИ80, государственный регистрационный знак №, (VIN) №, 1988 года выпуска, дата регистрации права 27.04.2016;

-земельный участок, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.02.2013;

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации 20.03.2007(л.д.12).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя10.08.2021, в графе 13 выписки указана дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 23.03.2024 г. (л.д.10 оборотная сторона).

20.01.2022 ФИО1 выдан Патент на право применения патентной системы налогообложения, на срок с 01.01.2022 по 31.03.2022, в соответствии с которым определен вид предпринимательской деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или)распоряжения) транспортные средства, предназначенные. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применение патентной системы налогообложения составляет 10 075 руб. (л.д.39-40).

Согласно требования №5572 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года ФИО1 обязан уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на сумму 2 453,46 руб. – пени, 51 895,65 руб. – недоимка. В котором также отражено, что в случае если настоящее требованиеи будет оставлено без исполнения в срок до 26.07.2023налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налогов, а также обеспечительные меры (л.д.19).Данное требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета (л.д.18 оборотная сторона).

В соответствии с требованием №3573 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.04.2022у ФИО1 числится (выявлена) недоимка, задолженность по пени, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах обязан уплатить (перечислить недоимку по налогу, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10 075руб. В котором также указано, что если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срока до 19.05.2022, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов), а также обеспечительные меры (л.д.20).

Решением №665 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плетельщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 09.06.2022 было решено произвести взыскание налогово(сборов, страховых взносов) с ФИО1 в размере 10 075 руб. (л.д.22).

Согласно постановлению №655 от 09.06.2022 г. было решено произвести взыскание налогов (сборов, страховых взносов) с ФИО1 на сумму 10 075 руб. (л.д.23).

Постановлением №300 от 29.09.2023 г. было решено произвести взыскание задолженности за счет имущества ФИО1 в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 №5572 в размере 47 278,58 руб. (л.д.23 оборотная сторона).

Постановлением №192 от 06.03.2024 было решено произвести взыскание задолженности за счет имущества ФИО1 в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 №5572 в размере 51 044,77 руб. (л.д.24).

Решением №1235 от 25.05.2022 было решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств с ФИО1 налогов (сборов, страховых взносов) в размере 10 075 руб. (л.д.25).

Решением №2039 от 14.09.2023 было решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 №5572 в размере 55 652,77 руб. (л.д.26). Данное решение было направлено в адрес ФИО1 по средствам почтовой связи, что подтверждается Списком №390 внутренних почтовых отправлением от 22.09.2023 (л.д.27-28).

14.06.2022 судебным приставом-исполнителем Куртамышского районного отделения судебных приставов возбуждено исполнительное производство №35588/22/45044-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размер неуплаченных (не полностью уплаченных, перечисленных, не полностью перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере 10 075 руб. (л.д.32-33).

03.10.2023 судебным приставом-исполнителем МОСП по ИОИП УФССП России по Курганской области возбуждено исполнительное производство №42402/23/45028-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 47 278,58 руб. (л.д.36-37).

11.03.2024 судебным приставом-исполнителем СОСП по Курганской области возбуждено исполнительное производство №15050/24/98045-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 51 044,77 руб. (л.д.34-35).

Постановлением судебного пристава-исполнителя СОСП по Курганской области от 21.08.2024 объедены исполнительные производства от 11.03.2024 №15050/24/98045-ИП, от 03.10.2023 №42402/23/98045-ИП, в сводное исполнительное производство и присвоен №42402/23/98045-СД (л.д.31).

01.09.2022 ФИО1 направлено налоговое уведомление №10118445 для уплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц на общую сумму 4 476 руб., срок уплаты указан не позднее 01.12.2022 (л.д.43).

15.08.2023 ФИО1 направлено налоговое уведомление №79611527 для уплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц на общую сумму 4 476 руб., срок уплаты указан не позднее 01.12.2023 (л.д.42).Данное требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета (л.д.24 оборотная сторона).

Согласно расчета сумм пени, начисленных на совокупную обязанность за период с 11.03.2024 по 16.04.2024 у ФИО1 начислены пени в размере 1 884,10 руб. (л.д.26 оборотная сторона).

Поскольку в указанные в требованиях сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определениями мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области от 01.07.2025, 25.08.2025, 16.09.2025, судебные приказы от 18.11.2024, 03.06.2024, 21.08.2025 о взыскании с ФИО1 отменены (л.д.40 оборотная сторона, 41, 41 оборотная сторона).

В Куртамышский районный суд Курганской области истец обратился с требованиями о взыскании задолженности по налогам – 28.10.2025 г.,то есть в установленный законом срок (квитанция об отправке в электронном виде 44).

Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам в размере 28 220 (двадцать восемь тысяч двести двадцать) руб. 69 коп., в том числе:

-недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 591 руб.;

-недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 43 руб.;

-недоимка по налогу на имущество за 2022 год в сумме 142 руб.;

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размер за 2024 год в сумме 11 310,48 руб.;

-пени в сумме 13 134,21 руб., начисленные за период с 11.03.2024 по 21.10.2024 на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н. Олейникова