Решение по делу № 2А-1899/2024 от 13.01.2025

Дело № 2а-55/2025

УИД: 22RS0069-01-2024-003186-42

Решение

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 13 января 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре судебного заседания Валовой Ю.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 17818,48 руб., из них: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2460,00 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2460,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2460,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2460,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 461,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 133,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 106,00 руб., и пеней за неуплату налогов в сумме 7267,48 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля Хундай Солярис, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2018-2021 в сумме 711 руб.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

То есть в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2018-2021 год в сумме 9840,00 руб.

Налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2016 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2018 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2019 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2020 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2021 год.

Поскольку налогоплательщиком добровольно оплата налогов за указанные периоды не была произведена, в его адрес были направлены требования:

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++;

- ... на +++ со сроком уплаты налога до +++;

- ... на +++ со сроком уплаты налога до +++.

Требование ... получено налогоплательщиком +++.

Решением ... от +++ со ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в банках на счетах в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании ... от +++ в размере 26236,51 руб.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 указанной в административном исковом заявлении задолженности по уплате налогов и пеней от +++ отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В отзыве на административное исковое заявление ФИО1 полагал заявленные административные исковые требования, не подлежащими удовлетворению, поскольку срок на обращение в суд с заявленными требования административным истцом пропущен.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания ходатайств не заявляли.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге Алтайского края» в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 Решения Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 вышеуказанного решения установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 1) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

До 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Решением Барнаульской городской думы от 07 ноября 2014 года N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 указанного решения закреплено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор. Налоговая ставка в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, объекта незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единого недвижимого комплекса (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно составляет 0,225%.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" на 2016 год коэффициент - дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1,329.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" на 2018 год коэффициент - дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1,481.

Как следует из материалов дела, в 2018-2021 годах ФИО1 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль Хундай Солярис, государственный регистрационный знак <***> (мощность двигателя 123 л.с., период владения - с 13.08.2013).

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018-2021 годы, сумма которого составляет 2460 руб. (123*20 руб.) за каждый налоговый период. Расчет транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 годы произведен налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которой подтвержден сведениями из ГИБДД, проверен судом и является правильным.

Кроме того, в 2016, 2018, 2020, 2021 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- ? доли в квартире по адресу: <данные изъяты> кадастровый ...; площадь - 31,1 м2.

- ? доли в квартире по адресу: <данные изъяты> кадастровый ...; площадь – 23 м2.

- ? доли в квартире по адресу<данные изъяты>, кадастровый ...; площадь – 65,3 м2.

Расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020, 2021 годы, исчисленных налоговым органом в отношении перечисленных объектов недвижимого имущества проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика, суммы налога исчислены с учетом налоговой базы, периода владения и налоговой ставки, при правильном применении норм права и согласуется с фактическими обстоятельствами по спору.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2016 год было направлено налогоплательщику по адресу: ///. Почтовые реестры о направлении указанного уведомления налогоплательщику уничтожены по акту ... от +++ в связи с истечением сроков хранения.

В связи с отсутствием оплаты задолженности за указанный период налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++ со сроком исполнения – +++. Требование направлено налогоплательщику +++. Срок на обращение в суд истек +++. Каких-либо препятствий для обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности за указанный период в установленный законом срок не имелось, доказательств обратного не представлено.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2016 год не может быть взыскана со ФИО1 в рамках настоящего административного искового заявления, возможность ее принудительного взыскания утрачена налоговым органом.

Налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2018 год было направлено налогоплательщику по адресу: ///. Почтовые реестры о направлении указанного уведомления налогоплательщику уничтожены по акту ... от +++ в связи с истечением сроков хранения.

В связи с отсутствием оплаты задолженности за указанный период налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++, срок исполнения – до +++. Требование направлено налогоплательщику +++. Сумма задолженности менее 3000 руб.

Налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год было направлено налогоплательщику +++ по адресу: ///, согласно списку почтовых отправлений ....

В связи с отсутствием оплаты задолженности за указанный период налогоплательщику +++ (список почтовых отправлений ...) направлено требование ... по состоянию на +++, срок исполнения – +++. Сумма задолженности по требованиям ... и ... не превысила 10000 руб.

Налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2020 год +++ было направлено налогоплательщику по адресу: /// (список почтовых отправлений ...).

Требование об уплате налогов и пени ... по состоянию на +++ со сроком исполнения до +++, было сформировано налоговым органом, однако сведения о его направлении налогоплательщику в материалах дела отсутствуют.

С +++ пользователем ФИО1 получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, в дальнейшем отправка уведомлений и требований налоговым органом производилась через личный кабинет.

Налоговое уведомление ... от +++ о начислении транспортного налога и налога на имущество ФИО1 за 2021 год направлено налогоплательщику +++, в тот же день получено.

Требование ... по состоянию на +++ со сроком исполнения до +++ направлено налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика и получено последним +++.

Требование об уплате задолженности по единому налоговому счету ... по состоянию на +++ направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика также через личный кабинет налогоплательщика и получено +++, что подтверждается скриншотом программы «Личный кабинет налогоплательщика», установлен срок для добровольного исполнения требования – до +++.

К мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула налоговый орган обратился +++, в пределах установленного законом срока. Судебный приказ, вынесенный +++, отменен +++ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился +++, в установленный законом срок.

Таким образом, в рамках настоящего административного искового заявления взысканию с административного ответчика подлежит транспортный налог за 2018, 2019, 2020 и 2021 год в сумме 9840,00 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2018, 2020 и 2021 год с учетом перерасчета в сумме 250 руб.

Как усматривается из материалов дела, ответов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, по состоянию на +++ у ФИО1 имелась задолженность по единому налоговому счету в размере 5665,36 руб., которая включает задолженность по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2014-2018 и 2020-2021 года в сумме 667,97 руб., по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за период 2014-2021 годы в сумме 4985,62 руб., по пени, начисленным на задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 11,77 руб.

Также налоговым органом в связи с неисполнением совокупной налоговой обязанности по уплате налогов исчислены пени за период с +++ по +++ в размере 1674,01 руб.

Кроме того, в связи с наличием принятых ранее мер по взысканию пени, из общей суммы недоимки по пене налоговым органом вычтена сумма в размере 46,33 руб. и сумма списанных пени в размере 25,56 руб.

Таким образом, при обращении в суд налоговым органом предъявлена к взысканию сумма пени в размере 7267,48 руб. (5665,36 руб. + 1674,01 руб. – 46,33 руб. – 25,56 руб. (списание пени)).

Согласно материалам административного дела, дополнительно представленным доказательствам, недоимка по налогу на имущество за 2014-2016 годы, транспортного налога за 2014-2016 годы, а также недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в установленном порядке и сроки с административного ответчика не взыскивались, и в связи с истечением срока на их принудительное взыскание в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации пени на указанные недоимки не могли быть включены и в отрицательное сальдо единого налогового счета на +++.

Поскольку материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 год, что исключает взыскание и пеней на данную недоимку, в связи с чем заявленные к взысканию пени на недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу за 2014-2016 годы не могли быть включены в совокупную обязанность ЕНС.

По делу установлено, что недоимка по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год была взыскана со ФИО1 в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Барнаула от 10.08.2019 года по делу № 2а-1964/2019 взыскана, в числе прочего, недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 год и пени в сумме 3369,33 руб. Судебный приказ направлен на исполнение в ОСП Ленинского района г.Барнаула, исполнительное производство окончено фактическим исполнением +++, согласно акту ... от +++ исполнительное производство уничтожено в связи с истечением сроков хранения.

При этом поступившие платежи в счет погашения взысканной названным судебным приказом недоимки в рамках исполнительного производства были зачтены налоговым органом, в том числе, в погашение задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы (налог на имущество физических лиц за 2014 – 239 руб., пени, начисленные на задолженность за указанный налог – 7,06 руб., за 2015 – 73,43 руб. и 200,57 руб., за 2016 – 253 руб., за транспортный налог за 2014 год – 1003,36 руб., 1456,64 руб., пени, начисленные на задолженность за указанный налог – 35,33 руб., налог на доходы физических лиц за 2016 год – 39,57 руб. и 57,43 руб.).

По сведениям налогового органа взысканная названным судебным приказом задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 год в настоящее время фактически не погашена.

Вместе с тем, с направлением поступивших в рамках исполнения названного судебного приказа платежей в погашение задолженности по имущественным налогам за 2014, 2015, 2016 годы согласиться нельзя, поскольку, из представленных документов следует, что службой судебных приставов в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного документа 2а-1964/2019 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год и транспортному налогу за 2017 год.

В связи с этим недоимка по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество за 2017 год уплачена +++ и +++, соответственно пеня в связи с нарушением сроков уплаты указанной недоимки, с учетом поступающих в рамках исполнительного производства платежей, за период с +++ по +++ составляет 349,45 рублей.

Расчет пени по налогу на имущество за 2017 год

Период

Количество дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - 16.12.2018

766

7,50%

2,49р.

с +++ - 16.06.2019

182

766

7,75%

36,01р.

с +++ - 28.07.2019

766

7,50%

8,04р.

с +++ - 08.09.2019

766

7,25%

7,77р.

с +++ - 27.10.2019

766

8,76р.

с +++ - 15.12.2019

766

6,50%

8,13р.

с +++ - 09.02.2020

766

6,25%

8,94р.

с +++ - 14.04.2020

766

10,11р.

с +++ - 26.04.2020

453,57

1,00р.

с +++ по 18.05.2020

453,57

5,50%

1,83р.

Итого

93,09р.

Удержано пени по судебному приказу 2-1964/2019

7,06р.

Всего с учетом ранее удержанных

86,03р.

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год

Период

Количество дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - 16.12.2018

2460

7,50%

8,00р.

с +++ - 16.06.2019

182

2460

7,75%

115,66р.

с +++ - 28.07.2019

2460

7,50%

25,83р.

с +++ - 08.09.2019

2460

7,25%

24,97р.

с +++ - 27.10.2019

2460

28,13р.

с +++ - 15.12.2019

2460

6,50%

26,12р.

с +++ - 09.02.2020

2460

6,25%

28,70р.

с +++ - 14.04.2020

2460

31,98р.

с +++ - 26.04.2020

1456,64

3,50р.

с +++ по 18.05.2020

1456,64

5,50%

5,88р.

Итого

298,75р.

Удержано пени по судебному приказу 2-1964/2019

35,33р.

Всего с учетом ранее удержанных

263,42р.

Расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018, 2020, 2021 годы по состоянию на +++, проверен судом, признан верным.

Из вышеизложенного следует, что в совокупную обязанность, подлежащую учету на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 подлежали включению: пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 86,03 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 263,42 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 26,43 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 488,73 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 332,44 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,08 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 169,45 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 0,8 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 18,45 руб.

Кроме того, в совокупную задолженность ЕНС подлежат включению пени, начисленные на задолженность по налогам, взыскиваемую в рамках настоящего административного дела, в сумме 10090,00 руб.

Расчет пени, начисленных на совокупную обязанность по налогам с +++ по +++, проверен и скорректирован судом:

Период

Количество дней

Сумма совокупной недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - 23.07.2023

204

10090

7,50%

514,59р.

с +++ - 14.08.2023

10090

8,50%

62,89р.

с +++ - 17.09.2023

10090

12,00%

137,22р.

с +++ - 29.10.2023

10090

13,00%

183,64р.

с +++ - 30.10.2023

10090

15%

5,05р.

Итого

903,39р.

Таким образом, взысканию с налогоплательщика подлежат пени в сумме 2217,33 руб. (903,39+263,42+86,03+26,43+488,73+332,44+0,08+169,45+0,8+18,45-46,33-25,56), а также задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 и 2021 год в сумме 9840,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 и 2021 год в сумме 250 руб.

В силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего в /// в доход соответствующих бюджетов задолженность в сумме 12307,33 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2018 года в размере 2460,00 руб., по транспортному налогу за 2019 года в размере 2460,00 руб., по транспортному налогу за 2020 года в размере 2460,00 руб., по транспортному налогу за 2021 года в размере 2460,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106,00 руб., а также задолженность по пени в сумме 2217,33 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение составлено 27 января 2025 года