Решение по делу № 2А-1338/2024 от 31.01.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-52/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Голосовой Е.Ю.,

при секретаре Вахрамеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику. В обоснование административных исковых требований указано, что является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области. Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 05.02.2024 отменен судебный приказ № 2а-3326/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налогоплательщику принадлежат транспортные средства: ФОРД ФИЕСТА, № налоговая база 104.72, налоговая ставка 21, количество месяцев владения 11/12, сумма исчисленного налога - 2015 руб. (за 2018 год), сумма исчисленного налога - 3150 руб. (за 2021 год); HUYNDAI 1X35; № налоговая база 150, налоговая ставка 21, количество месяцев владения 1/12, сумма исчисленного налога 263 руб. (за 2018 год), а всего налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2021 год в сумме 3150 руб., (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25777481), за 2018 год в сумме 2278 руб. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 25.07.2019 № 44760126). ФИО1 с 30.07.2016 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (далее - ЛК) в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налоговые уведомления на уплату налогов за 2018, 2021 год направлялись налогоплательщику посредством выгрузки в ЛК. На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на земельные участки, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог: №, налоговая база 680 400, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 6/12, сумма исчисленного налога 1021 руб. (за 2018 год), сумма исчисленного налога 2041 руб. (за 2021 год). Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25777481, от 25.07.2019 № 44760126. В соответствии со ст. 408 НК РФ на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц: квартира, №, налоговая база 1736668, доля в праве 1/2, 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 8/12, 4/12, сумма исчисленного налога 690 руб. (за 2018 год), сумма исчисленного налога 689 руб. (за 2021 год); квартира, №, налоговая база 923065, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 7/12, сумма исчисленного налога 538 руб. (за 2018 год), сумма исчисленного налога 923 руб. (за 2021 год); квартира, №, налоговая база 144827, доля в праве 1/4, 1/2, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 4/12, 2/12, сумма исчисленного налога 16 руб. (за 2018 год), перерасчет налога (за 2017 год) - 11 руб.; квартира, №, налоговая база 449180, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 7/12, сумма исчисленного налога 262 руб. (за 2018 год), сумма исчисленного налога 449 руб. (за 2021 год). Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25777481, от 25.07.2019 № 44760126. Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26099,47 руб. По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15825,90 руб. в том числе налог - 10871 руб., пени - 4954,90 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 3402 руб. за 2017, 2018, 2021 годы; транспортный налог в размере 5428 руб. за 2018, 2021 годы; земельный налог в размере 2041 руб. за 2021 год; пени в размере 4954,90 руб. В связи с тем, что в установленные сроки сумма задолженности по налогам не погашена в полном объеме, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены: задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023, принятая из КРСБ, в размере 2778,47 руб. Задолженность по пени подлежит взысканию на основании судебного приказа 2а-1815/2019, решения Пролетарского районного суда по делу № 2 а-1607/2022; задолженность по пени в размере 2297,90 руб. за период с 05.01.2023 по 19.11.2023, начислены на совокупную обязанность в размере 23321 руб. Сумма задолженности по пени составляет 2778,47 + 2297,90 - 121,47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4954,90 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 19387 об уплате задолженности, с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.08.2023. Данное требование об уплате налога направлено налогоплательщику посредством выгрузки в ЛК, о чем свидетельствует скриншот выгрузки из ЛК. Налогоплательщиком требование не исполнено. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 14.11.2023 № 12897 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 ИНН №: налог на имущество физических лиц в размере 3402 руб. за 2017, 2018, 2021 годы; транспортный налог в размере 5428 руб. за 2018, 2021 годы; земельный налог в размере 2041 руб. за 2021 год; пени в размере 4954,90 руб., а всего в размере 15825,90 руб.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил, представил письменные пояснения, согласно которым в том числе указано, что 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым установлены новые правила в области исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и взыскания задолженности, в том числе внесены изменения в порядок и сроки выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговый орган еще не принял меры по взысканию (п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон № 263-ФЗ). Требование от 09.07.2023 № 19387 отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), поскольку меры взыскания по данному налоговому периоду по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2018, 2021 годы не приняты (п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон № 263-Ф3).

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил возражения относительно заявленных требований, согласно которым со ссылкой на ст. ст. 196, 199 ГПК РФ просит отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований, поскольку истцом пропущен установленный законом срок исковой давности взыскания по налогам за 2017 и 2018 года, а также пени, срок взыскания которых на 31.12.2022 года истек.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 357, 358 НК РФ возникновение объекта налогообложения непосредственно связано с фактом регистрации транспортного средства налогоплательщика.

Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с изменениями в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Согласно статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей с 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац второй пункта 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции статьи 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

Как установлено судом, административный ответчик в рассматриваемый период образования задолженности являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку в спорный период являлся собственником транспортных средств: ФОРД ФИЕСТА, №; HUYNDAI 1X35, №; недвижимого имуществе в том числе в соответствующих долях, а именно: земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности 15.03.2018, дата прекращения права собственности 20.06.2018), квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 28.12.2018), квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 27.03.2013, дата прекращения права собственности 25.04.2018), комнаты с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 28.12.2018).

Налоговым органом административному ответчику предъявлены административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3402 руб. за 2017, 2018, 2021 годы, транспортному налогу в размере 5428 руб. за 2018, 2021 годы; земельному налогу в размере 2041 руб. за 2021 год, в личный кабинет направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 25777481, от 25.07.2019 № 44760126, что подтверждается налоговыми уведомлениями, скриншотом с личного кабинета, вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда г. Твери по административному делу №2а-1607/2023 от 11.10.2022 г.

В связи с тем, что в установленные сроки сумма задолженности по налогам не погашена в полном объеме, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены: задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023, принятая из КРСБ, в размере 2778,47 руб.; за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 160,77 руб. (начислены на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1021 руб. (указанная недоимка взыскана решением Пролетарского районного суда от 11.10.2022 по делу № 2а - 1607/2022); за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 272,34 руб. (начислены на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 2041 руб. (указанная недоимка взыскана решением Пролетарского районного суда от 11.10.2022 по делу № 2а - 1607/2022); за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 133,95 руб. (начислены на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 2041 руб. (указанная недоимка взыскана решением Пролетарского районного суда от 11.10.2022 по делу № 2а - 1607/2022); - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 15,31 руб. (начислены на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 2041 руб. (указанная недоимка взыскивается в рамках настоящего дела); за период с 15.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 611,49 руб. (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2199 руб. (указанная недоимка взыскана судебным приказом от 04.06.2019 № 1815/2019 мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района г. Твери); за период с 18.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 445,19 руб. (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3150 руб. (указанная недоимка взыскивается в рамках настоящего дела); за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 206,74 руб. (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3150 руб. (указанная недоимка взыскана, решением Пролетарского районного суда от 11.10.2022 по делу № 2а -1607/2022); за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 23,62 руб. (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3150 руб. (указанная недоимка взыскивается в рамках настоящего дела); за период с 15.01.2020 по 13.12.2022 в сумме 153,27 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 941 руб. (указанная недоимка взыскана судебным приказом от 04.06.2019 № 1815/2019 мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района г. Твери); за период с 16.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 2,14 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11 руб. (указанная недоимка взыскивается в рамках настоящего дела); за период с 18.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 54,31 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 278 руб. (указанная недоимка оплачена 04.10.2024); за период с 18.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 218,46 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1228 руб. (указанная недоимка взыскивается в рамках настоящего дела); за период с 14.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 49,64 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 449 руб.; за период с 14.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 164,91 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1492 руб.; за период с 14.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 1,33 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12 руб.; за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 29,46 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 449 руб. (указанная недоимка взыскана решением Пролетарского районного суда от 11.10.2022 по делу № 2а - 1607/2022); за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 101,68 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1549 руб. (указанная недоимка взыскана решением Пролетарского районного суда от 11.10.2022 по делу № 2а-1607/2022); за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3,37 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 449 руб. (указанная недоимка взыскивается в рамках настоящего дела); за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 12,09 руб. (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1612 руб. (указанная недоимка взыскивается в взыскивается в рамках настоящего дела).; задолженность по пени в размере 2297,90 руб. за период с 05.01.2023 по 19.11.2023, начислены на совокупную обязанность в размере 23321 рубль. Сальдо по пени в ЕНС составляет в размере 2332,88 за период с 01.01.2023 по 20.11.2023.

Общая сумма задолженности по пени составляет 2778,47 + 2297,90 - 121,47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4954,90 руб.

В связи с невыполнением обязательств по уплате налогов в адрес административного ответчика было направлено требование от 09.07.2023 № 19387 об уплате задолженности, с предложением погасить задолженность по налогам, пени в срок до 28.08.2023, путем передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается требованием, скриншотом с личного кабинета.

Налоги не были уплачены административным ответчиком в полном объеме после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в вышеуказанном требовании.

Проанализировав и оценив обстоятельства дела и представленные по делу доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Тверской области о взыскании задолженности являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчеты имеющейся задолженности по налогам, пени, взыскиваемых в рамках настоящего административного дела, с учетом письменных пояснений административного истца, проверены судом, их правильность сомнений не вызывает. Административным ответчиком не представлено доказательств несоответствия расчетов каким-либо нормам законодательства.

Вопреки доводам возражений, срок для взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом не пропущен, в том числе исходя из следующего.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, поскольку срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 05.02.2024 отменен судебный приказ № 2а-3326/2024 от 12.12.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности.

С указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.06.2024, следовательно в установленный законом срок.

Заявление административного истца о пропуске срока исковой давности отклоняется судом, поскольку нормы закона об исковой давности применимы к гражданским, и не применимы к налоговым правоотношениям. Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен общий срок давности выявления недоимки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 633 (шестьсот тридцать три) рубля 04 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет: <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК: 18201061201010000510) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1341 руб., за 2021 год в размере 2061 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 2278 руб., за 2021 год в размере 3150 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 2041 руб.; пени в размере 4954,90 руб., а всего в размере 15825 (пятнадцать тысяч восемьсот двадцать пять) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 633 (шестьсот тридцать три) рубля 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тверского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Голосова