32RS0015-01-2024-002120-32

№2а-48/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года г. Клинцы

Клинцовский городской суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Постевого И.В.,

при секретаре Тарабанько Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к фио1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> с учётом уменьшения заявленных требований обратилось в суд с административным исковым заявлением к фио1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, с учетом уточнения исковых требований всего на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме <данные изъяты> рубля, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей.

В обоснование административного иска было указано, что фио1 состоит на налоговом учёте в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно налоговым уведомлениям налогоплательщику были начислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2018 год в сумме <данные изъяты> рубля, за 2019 год – в сумме <данные изъяты> рублей, за 2020 год – <данные изъяты> рубля; за 2021 год – <данные изъяты> рубля; за 2022 год – в сумме <данные изъяты> рубля; транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере <данные изъяты> рублей ежегодно. Данные налоги налогоплательщиком не были оплачены в установленный срок. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ фио1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в общей сумме в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей. Данные налоги не были оплачены в установленный срок. фио1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> рублей, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца, ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Брянской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Брянской области от 09 ноября 2002 года N 82-З "О транспортном налоге" определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры, гараж иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из статьи 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, фио1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ зданий (столярный цех и гараж), расположенных по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ здания (Олифоварка) по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ – квартиры по адресу: <адрес>.

Административному ответчику почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество в сумме <данные изъяты> рублей за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанного налога в установленный срок административным истцом почтовой связью налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени.

Поскольку требования об уплате налога не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ (с учётом определения от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки) вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен ввиду наличия у административного ответчика возражений относительно его исполнения.

Кроме того, определениями мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с фио1 в пользу налогового органа недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 гг, транспортного налога за 2017, 2018 2020 гг.

До настоящего времени фио1 задолженность по налогам и пени не погасил, в связи с этим административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Исчисление транспортного налога за 2022 год происходило по формуле: налоговая база (180 л/с) *налоговая ставка (40)* количество месяцев владения (12) / количество месяцев в году (12) = сумма налога. Налогоплательщику были произведены начисления по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога, а именно: за здание (Олифоварка) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>= <данные изъяты> рубля; за здание (Столярный цех) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>= <данные изъяты> рублей.

Кроме того, судом установлено, что судебным приказом № мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с фио1 были взысканы транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с фио1 были взысканы транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с фио1 были взысканы транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с фио1 взысканы транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с фио1 были взысканы транспортный налог за 2020 год в размере 7200 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с фио1 были взысканы транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4847 рублей 95 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копейки; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций, пени проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и с учетом существующих базовых ставок. Контррасчёт административным ответчиком не представлен.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате налогов и пени за указанный выше период.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 26 постановления от 27.12.2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснил, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как указано выше и следует из материалов дела, что определениями мирового судьи судебного участка 76 судебного района г. Клинцы Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отменены по заявлению налогоплательщика, следовательно, началом течения срока обращения в суд с административным иском по настоящему делу является ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства.

Таким образом, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Соответственно с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к фио1 о взыскании налога и пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, транспортного налога – удовлетворить.

Взыскать с фио1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме <данные изъяты> рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копейка.

Взыскать с фио1 в доход местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 1441 рубля 92 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Клинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Постевой И.В.

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2025.