Дело № 2а-7063/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в МИФНС России N 27 по Красноярскому краю по месту жительства. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: с 01.05.2014 года автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 13.09.2019 года катер, регистрационный знак У. Кроме того, за налогоплательщиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано имущество: с 10.11.2006 года квартира, расположенная по адресу: Х; с 20.07.1993 года квартира, расположенная по адресу: Х с 28.05.2007 года квартира, расположенная по адресу: Х; с 12.11.2014 года квартира, расположенная по адресу: Х; с 03.09.2015 года помещение, расположенное по адресу: Х; с 05.07.2018 года по 01.11.2024 год строение (гараж), расположенное по адресу: Х; с 15.05.2017 года по 05.12.2017 год помещение, расположенное по адресу: Х; с 11.05.2017 года по 13.04.2018 год помещение, расположенное по адресу: гХ. Кроме того, ФИО1 с 09.09.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 01.03.2021 года, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов на ОПС за 2021 год составил 32 448 рублей, за 2022 год 34 445 рублей, за 2023 год 45 842 рубля, страховых взносов на ОМС за 2021 год 8 426 рублей, за 2022 год 8 766 рублей. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 исчислены налоги, направлены уведомления: № 180150071 об оплате транспортного налога за 2023 год в размере 12 699 рублей и 26 000 рублей, налога на имущество за 2023 год в размере 31 221 рублей. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 774 на сумму 227 004,21 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление: транспортный налог за 2019, 2020 годы взыскан решением по делу № 2а-3097/2023 от 29.11.2023 года; транспортный налог за 2021 год, налог на имущество за 2021 год ОКТМО 04701000 взысканы судебным приказом № 2а-0123/64/2023 от 03.11.2023 года; транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2021 год ОКТМО 04656423, налог на имущество за 2022 год ОКТМО 04656423, ОКТМО 04701000 взысканы судебным приказом № 2а-0274/64/2023; налог на имущество за 2018 год ОКТМО 04656423, за 2020 год ОКТМО 04656423 взысканы решением от 29.11.2023 года по делу № 2а-3097/2023; налог на имущество за 2020 год ОКТМО 04656423, налог на имущество за 2019 год ОКТМО 04701000, налог на имущество за 2020 год ОКТМО 04701000 взысканы решением от 29.11.2023 года по делу № 2а-3097/2023; налог на имущество за 2016 год ОКТМО 04701000 взыскан решением от 28.08.2023 года по делу № 2а-3022/2023; страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год взысканы решением от 25.04.2023 год по делу № 2а-3155/2023. На основании чего, административному ответчику исчислены пени с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 38 656,18 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 07 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-0166/64/2025, который отменен 27 марта 2025 года. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в размере 108 576 рублей 18 коп., в том числе, транспортный налог за 2023 год в размере 38 699 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 04701000 в размере 30 853 рублей, за 2023 год ОКТМО 04656423 в размере 368 рублей, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2024-2025 год с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 38 656 рублей 18 коп..

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказной корреспонденцией с уведомлением, которая возвращена не полученной.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге».

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как установлено судом, что ФИО1 (ИНН У) состоит на налоговом учете в МИФНС России N 27 по Красноярскому краю по месту жительства.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: с 01.05.2014 года автомобиль Z государственный регистрационный знак У с 13.09.2019 года катер, регистрационный знак У.

Кроме того, за налогоплательщиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано имущество: с 10.11.2006 года квартира, расположенная по адресу: Х; с 20.07.1993 года квартира, расположенная по адресу: Х; с 28.05.2007 года квартира, расположенная по адресу: Х; с 12.11.2014 года квартира, расположенная по адресу: Х; с 03.09.2015 года помещение, расположенное по адресу: Х с 05.07.2018 года по 01.11.2024 год строение (гараж), расположенное по адресу: Х с 15.05.2017 года по 05.12.2017 год помещение, расположенное по адресу: Х; с 11.05.2017 года по 13.04.2018 год помещение, расположенное по адресу: Х.

Также, ФИО1 с 09.09.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 01.03.2021 года, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Размер страховых взносов на ОПС за 2021 год составил 32 448 рублей, за 2022 год 34 445 рублей, за 2023 год 45 842 рубля, страховых взносов на ОМС за 2021 год 8 426 рублей, за 2022 год 8 766 рублей.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 исчислены налоги, направлены уведомления: № 180150071 об оплате транспортного налога за 2023 год в размере 12 699 рублей и 26 000 рублей, налога на имущество за 2023 год в размере 31 221 рублей.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 774 на сумму 227 004,21 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление: транспортный налог за 2019, 2020 годы взыскан решением по делу № 2а-3097/2023 от 29.11.2023 года; транспортный налог за 2021 год, налог на имущество за 2021 год ОКТМО 04701000 взысканы судебным приказом № 2а-0123/64/2023 от 03.11.2023 года; транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2021 год ОКТМО 04656423, налог на имущество за 2022 год ОКТМО 04656423, ОКТМО 04701000 взысканы судебным приказом № 2а-0274/64/2023; налог на имущество за 2018 год ОКТМО 04656423, за 2020 год ОКТМО 04656423 взысканы решением от 29.11.2023 года по делу № 2а-3097/2023; налог на имущество за 2020 год ОКТМО 04656423, налог на имущество за 2019 год ОКТМО 04701000, налог на имущество за 2020 год ОКТМО 04701000 взысканы решением от 29.11.2023 года по делу № 2а-3097/2023; налог на имущество за 2016 год ОКТМО 04701000 взыскан решением от 28.08.2023 года по делу № 2а-3022/2023; страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год взысканы решением от 25.04.2023 год по делу № 2а-3155/2023.

В связи с неоплатой в установленный срок вышеуказанных налогов и страховых взносов, административному ответчику исчислены пени с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 38 656,18 рублей, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год ОКТМО 04701000 с 10.06.2024 года по 29.01.2025 года в размере 1007,21 рублей; за 2019 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 1985,56 рублей; за 2020 год с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 3532,80 рублей; за 2021 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 3844,79 рублей; за 2022 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 4177,19 рублей; за 2023 год за период с 02.12.2024 года по 28.01.2025 год в размере 1252,63 рублей; по транспортному налогу за 2019 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 3160,74 рублей, за 2020 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 6136,11 рублей, за 2021 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 6136,11 рублей, за 2022 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 6136,11 рублей, за 2023 года за период с 02.12.2024 года по 29.01.2025 год в размере 1598,27 рублей; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 04656423 за 2019 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 102,22 рублей; за 2020 год с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 16,89 рублей; за 2018 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 34,02 рублей; за 2021 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 44,97 рублей; за 2022 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 49,56 рублей; за 2023 год за период с 02.12.2024 года по 29.01.2025 год в размере 15,20 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 211,10 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 812,96 рублей.

Поскольку в добровольном порядке транспортный налог, налог на имущество, пени по налогу на имущество, по транспортному налогу, по страховым взносам, административным ответчиком погашены не были, 7 марта 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 108 576 рубль 18 коп., который был вынесен 07.03.2025 года. То есть, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок.

27 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 4 июня 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по страховым взносам, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по налогам, пени в размере 108 576 рублей 18 коп., в том числе, транспортный налог за 2023 год в размере 38 699 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 04701000 в размере 30 853 рублей, за 2023 год ОКТМО 04656423 в размере 368 рублей; пени с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 38 656,18 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 257 рублей 28 коп., исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по налогам, пени в размере 108 576 рублей 18 коп., в том числе, транспортный налог за 2023 год в размере 38 699 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 04701000 в размере 30 853 рублей, за 2023 год ОКТМО 04656423 в размере 368 рублей, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2024-2025 год с 10.06.2024 года по 29.01.2025 год в размере 38 656 рублей 18 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 257 рублей 28 коп..

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025г.