Дело № 2а-155/2023

УИД 76RS0021-01-2022-001894-36

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 год г. Тутаев ЯО

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Стародыновой Л.В.,

при секретаре Петрунчак В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил :

В Тутаевский городской суд Ярославской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ярославской области как плательщик имущественных налогов.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 01.11.2021 принимает меры по взысканию задолженности.

ФИО2 согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, принадлежали следующие объекты налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак № (дата регистрации права 19.05.2019, дата утраты права 08.09.2019); 1/4 доли в праве квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права 24.10.2000 по настоящее время; а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права 26.07.2019, дата утраты права 09.11.2020).

Налоговым органом исчислены суммы транспортного налога за 3 месяца 2019 год в размере 1991 руб. 00 коп., сумма имущественного налога за 2019, 2020 гг. в общей сумме - 12754 руб.

В адрес налогоплательщика в соответствии с положениями п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ выставлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № в сумме 6097,00 руб. за 2019 год, от 01.09.2021 № в сумме 8648 руб. за 2020 год.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени в общей сумме 61,24 руб.

В установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога от 29.06.2020 №, от 15.12.2020 №, от 22.12.2020 №, от 15.12.2021 №.

Инспекция обратились к мировому судье судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени. 24.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам, пени с административного ответчика. 07.06.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Просят взыскать с ФИО2 задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1991 руб. 00 коп., пени 25 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019, 2020 года в размере 12017 руб. 00 коп., пени 33 руб. 77 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 года в размере 737 руб. 00 коп., пени 2 руб. 31 коп., всего 14806 руб. 24 коп.

Административный истец в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленный о слушании дела, не явился.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещался надлежащим образом по месту регистрации, уважительных причин неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела в полном объеме, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус"), в том числе квартира, комната.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Согласно п.п.1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из п.4. ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По делу судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежали объекты налогообложения, указанные в административном исковом заявлении, отраженные выше, что подтверждается выписками из ЕГРН по состоянию на 24.01.2023г., сведениями РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» по состоянию на 10.12.2022 г.

Инспекцией исчислены суммы транспортного налога за 2019 год в размере 1991 руб. 00 коп., а также исчислены суммы налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в общем размере 12754 руб. 00 коп., что подтверждается налоговыми уведомлениями от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №.

Сведений об уплате в установленный законом срок указанных в налоговом уведомлении сумм налога материалы дела не содержат. С представленным административным истцом расчетом суммы недоимки по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 года суд соглашается, он является верным.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнена своевременно и в полном объеме налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу в размере 25 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 33 руб. 77 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере пени 2 руб. 31 коп.

Расчет пени административным истцом приведен, судом проверен, является верным.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени от 29.06.2020 № со сроком исполнения до 23.11.2020, от 15.12.2020 № со сроком исполнения до 02.02.2021, от 22.12.2020 № сроком исполнения до 13.01.2021, от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 14.01.2022.

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнены, задолженность: по транспортному налогу за 2019 год составляет 1991 руб. 00 коп., пени 25 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в общем размере 12754 руб. 00 коп., пени 33 руб. 28 коп., что подтверждается, в том числе карточкой «Расчеты с бюджетом».

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налоговый орган обратились к мировому судье судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени с административного ответчика. 24.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам и пени. 07.06.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Взыскателю разъяснено право на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства. Административный иск поступил в Тутаевский городской суд Ярославской области 05.12.2022, то есть с соблюдением срока, установленного положениями НК РФ.

В соответствии с ч.ч.4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 01.11.2021 принимает меры по взысканию задолженности.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области ФИО1 на основании приказа от 20.10.2022 № 04-05/274, т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по делу установлено, что административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме не выполнил. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога, налога на имущество и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 592 руб. 25 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №, ИНН №) в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1991 руб. 00 коп., пени 25 руб. 16 коп..

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №, ИНН №) в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019, 2020 года в размере 12017 руб. 00 коп., пени 33 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №, ИНН №) в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019, 2020 года в размере 737 руб. 00 коп., пени 2 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №, ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 592 руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Л.В.Стародынова