УИД: 36RS0020-01-2022-002168-73

Дело № 2а-1427/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 25 ноября 2022 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Ладыкиной Л.А.,

при секретаре Бедной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по налогам на профессиональный доход за 2021 год в размере 2 298 рублей, пени в размере 32,62 рублей с 26.02.2021 по 16.12.2021, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3540,00 рублей, налог за 2020 год в размере 3540, 00 рублей, пени в размере 665,70 рублей с 02.12.2016 по 16.12.2021, на общею сумму 10076,32 рубля. В обоснование иска указано на неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога на профессиональный доход и земельный налог за указанный период.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении, адресованном суду, просил рассмотреть дело в отсутствии его представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме, указал, что административный ответчик применял предусмотренный Федеральным законом № 422 от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» специальный налоговый режим и осуществлял деятельность, доходы от которой облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 в налоговый орган в установленном ст. 14 ФЗ № 422 от 27.11.2018 г. порядке предоставлялись чеки. Помимо них, получение дохода и наличие задолженности отражено в сведениях из карточки расчета налогоплательщика с бюджетом. Ссылка административного ответчика на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением безосновательна, так как согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судьей определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам был вынесен 06.07.2022 г., отменен 27.07.2022 г. на основании возражения административного ответчика. Таким образом, срок на обращение в суд пропущен не был.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в адрес суда предоставил письменные возражения, просил отказать в удовлетворении заявленных требований, применить положения о сроке исковой давности (л.д. 36-37).

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 399 ч.1 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст. 402 ч.1 НК указано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 408 ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В ст. 85 ч.4 НК РФ говорится о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст.409 ч.1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 приведенной статьи).

Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с законом «О транспортном налоге, ст. 400, ст. 388, ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет соответствующие объекты налогообложения (л.д. 9,10-11).

Применение специального налогового режима - налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ № 422 от 27.11.2018).

В соответствии с п. 1, п. 7 ст. 2 ФЗ № 422 от 27.11.2018 профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 9 ФЗ № 422 от 27.11.2018, налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии с п. 3 ст. 11 ФЗ № 422 от 27.11.2018, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 13 ФЗ № 422 от 27.11.2018 налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422 от 27.11.2018 при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Из материалов дела следует и установлено судом, что, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, согласно уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе, на основании заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход при помощи мобильного приложения «Мой налог» (л.д.47).

Документом, подтверждающим факт получения налогоплательщиком ФИО1 дохода, облагаемого налогом на профессиональный доход, является реестр чеков, представленный ответчиком в налоговый орган в соответствии со ст. 14 ФЗ № 422 от 27.11.2018 (л.д. 48,49).

Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020 года, согласно которому за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу 3540,00 руб. и пени 1036,99 руб. Срок исполнения требования до 17.11.2020 г. (л.д.19-21).

Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.02.2021 года, согласно которому за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу 3540,00 руб. и пени 37,61 руб. Срок исполнения требования до 12.04.2021 г. (л.д.22-24).

Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.06.2021 года, согласно которому за ФИО1 числилась задолженность по налогу на профессиональный доход 2 298,00 руб., пени 32,62 руб. Срок исполнения требования до 17.11.2021 г. (л.д.25-27).

Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.12.2021 года, согласно которому за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу 3540 руб., пенсии 13,28 руб., а общая задолженность составила 14 806,50 руб., в том числе по налогам 12918,00 руб. Срок исполнения требования до 09.02.2022 г. (л.д.28).

По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет в полном объеме не поступила.

С учетом перерасчета в настоящее время за ФИО1 числится недоимка по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 2 298 рублей, пени в размере 32,62 рублей с 26.02.2021 по 16.12.2021, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3540,00 рублей, налог за 2020 год в размере 3540, 00 рублей, пени в размере 665,70 рублей с 02.12.2016 по 16.12.2021, а всего на общую сумму 10076,32 рубля.

Наличие задолженности подтверждается представленными административным истцом материалами.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку требование № от 17.12.2021 об уплате налогов исполнено в добровольном порядке до 09.02.2022 не было, ИФНС 04.07.2022 обратилось к мировому судье судебного участка № 1 в Лискинском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, так как сумма требования превысила 10000 руб. 06.07.2022 мировым судьей судебного участка № 1 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 27.07.2022 года указанный судебный приказ отменен (л.д. 6).

С исковым заявлением налоговый орган обратился в районный суд 05.09.2022 года (л.д. 4).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности по налогам, пени не представил, а поэтому они подлежат взысканию.

Исходя из перечисленных доказательств и требований закона административным истцом в налоговых уведомлениях и в исковом заявлении верно рассчитан размер задолженности по налогам и пени. Судом расчет проверен и признан правильным, а ответчиком размер налогов не оспорен. Суммы подлежат взысканию в пределах, указанных в требовании (ст.48 ч.1 НК РФ).

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по налогу, а также пени.

Согласно п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 2 298 рублей, пени в размере 32,62 рублей с 26.02.2021 по 16.12.2021, транспортный налог с физических лиц: за 2019 год в размере 3540,00 рублей, налог за 2020 год в размере 3540, 00 рублей, пени в размере 665,70 рублей с 02.12.2016 по 16.12.2021, а всего взыскать 10076 (десять тысяч семдесят шесть) рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Ладыкина

Мотивированное решение суда составлено 30.11.2022.