Решение по делу № 2А-3505/2024 от 28.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам.

УИД 74RS0032-01-2024-005965-29

Дело № 2а-424/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ишкильдиной С.Н.

при секретаре Сафоновой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, с учетом уточнений требований просила взыскать сумму 158 604, 34 руб., из которой 78, 03 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДАТА, 1589,93 руб. – по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДАТА, 2 875 руб. – по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДАТА, 823 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДАТА, 823 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДАТА, 152 415, 38 руб. – пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрированы транспортные средства, в его собственности имеются земельные участки, квартиры, жилые дома. На основании проведенной камеральной налоговой проверки за 2017-2018 года налоговым органом вынесены решения НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА о привлечении ответчика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, на основании которых исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 1 095 900 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 335 624 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 219 180 руб., пени в сумме 210 602, 59 руб. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА: общее сальдо в сумме 916 812, 84 руб., в том числе пени 273 680, 30 руб.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, а также требование об уплате взыскиваемой суммы НОМЕР от ДАТА. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая была прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от ДАТА по делу 2а-1020/2024.

Уточняя требования административный истец указал, что имеется решение о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц по решениям налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДАТА НОМЕР и 1608, в связи с чем сумма пени подлежит взысканию в размере 152 415, 38 руб. (273 680, 30 – 121264, 92 (пени из решения НОМЕР)) (л.д.3-5, 70-71).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений части 1 статьи 357, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Как следует из материалов дела административный истец просит взыскать 158 604, 34 руб., из которой 78, 03 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДАТА, 1589,93 руб. – по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДАТА, 2875 руб. – по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДАТА, 823 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДАТА, 823 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДАТА, 152 415, 38 руб. – пени .

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога за 2019 налоговый период на транспортные средства ВАЗ 21093, НОМЕР; РЕНОSR, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; ВАЗ 21102, НОМЕР, налога на имущество квартиру по адресу: АДРЕС (л.д.21).

Налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога за 2020 налоговый период на транспортные средства РЕНОSR, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР Рено Логан, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; ВАЗ 21102, НОМЕР, налога на имущество квартиру по адресу: АДРЕС (л.д.20).

Налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога за 2021 налоговый период на транспортные средства РЕНОSR, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; Рено Логан, НОМЕР; ВАЗ 21102, НОМЕР, налога на имущество квартиру по адресу: АДРЕСл.д.21).

Наличие в собственности у ответчика квартиры по адресу: АДРЕС подтверждается выпиской из ЕГРН, согласно которой ответчику на праве собственности принадлежит 1/3 доля в данной квартире с ДАТА (л.д.49).

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД, налоговым органом транспортные средства ВАЗ 21093, НОМЕР – было в собственности у ответчика с ДАТА (архивная запись), снято с регистрации ДАТА; РЕНОSR, НОМЕР – в собственности у ответчика с ДАТА (статус учета: текущий); Рено Логан, НОМЕР – было в собственности у ответчика с ДАТА (архивная запись), снято с регистрации ДАТА; Рено Логан, НОМЕР - было в собственности у ответчика с ДАТА (архивная запись), снято с регистрации ДАТА; Рено Логан, НОМЕР - было в собственности у ответчика с ДАТА (архивная запись), снято с регистрации ДАТА; Рено Логан, НОМЕР - было в собственности у ответчика с ДАТА (архивная запись), снято с регистрации ДАТА; ВАЗ 21102, НОМЕР - в собственности у ответчика с ДАТА (статус учета: текущий) (л.д.25, 90).

Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Частями 1 – 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ регламентировано, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 228 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 15.12.2022, оставленным без изменения апелляционным определением от 28.03.2023, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени, и встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Челябинской области о признании недействительными решений налогового органа, частично удовлетворены.

Взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области налоговая задолженность на общую сумму 845 247 рублей 01 копейка, в том числе:

задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 425 844 рубля 84 копейки, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 21 292 рубля 25 копеек, пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 91130 рублей 83 копейки;

задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 247 000 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 12 350 рублей, пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 30 134 рубля 09 копеек, штраф по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 17 495 рублей.

Как следует из данного решения судом рассматривались требования налогового органа и административного ответчика ФИО1 в отношении проведенной камеральной налоговой проверки за 2017-2018 года и вынесенных по итогам данной проверки решений налогового органа НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений административного ответчика.

По рассматриваемому административному делу изначально административным истцом были заявлены требования о взыскании с ответчика НДФЛ с доходов исчисленных на основании решений налогового органа НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, в последствии, уточняя заявленные требования, административный истец уменьшил требования исключив требования о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ за 2017 и 2018 года, штрафа и части размера пени, которые были взысканы решением Миасского городского суда Челябинской области от 15.12.2022.

Уточняя заявленные требования административный истец производит расчет взыскиваемой пени, так в заявлении о вынесении судебного приказа от ДАТА НОМЕР включена задолженность по пени в размере 273 680, 30 руб., которая складывается из пени на ДАТА (258 837 руб.), пени рассчитанной за период с ДАТА по ДАТА (58 193, 60 руб.), за минусом пени, уменьшенной за период до конвертации в ЕНС (43350, 30 руб.).

Пени на ДАТА в сумме 258837 руб. насчитаны на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 годы (173, 78 руб.), транспортному налогу за 2019-2021 годы (735, 20 руб.), налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы (257 928,02 руб.).

С учетом пени, взысканной решением Миасского городского суда Челябинской области от ДАТА в сумме 121 264, 92 руб. (91 130, 83 + 30 134, 09), административный истец уменьшает размер взыскиваемой пени до 158 604, 34 руб. (273 680, 30 - 121 264, 92).

Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, срок погашения указан ДАТА (л.д.24).

Указанное требование в установленный срок ФИО1 не исполнено.

ДАТА МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 г. Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 года по 2021 год в размере 903 718, 73 руб. (л.д.52-53). ДАТА мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 года по 2021 год по налогу на доходы физических лиц в размере 623 849, 47 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 646 руб., транспортному налогу в размере 4 542, 96 руб., пени в размере 273 680, 30 руб. (л.д.95).

Определением мирового судьи судебного участка №6 г.Миасса Челябинской области от ДАТА на основании возражений должника судебный приказ был отменен (л.д.96-97). ДАТА МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в Миасский городской суд с настоящими требованиями (л.д.47).

На основании изложенного, суд не усматривает пропуска срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию 158604,34 руб., из которых 78, 03 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДАТА, 1589,93 руб. – по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДАТА, 2 875 руб. – по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДАТА, 823 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДАТА, 823 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДАТА, 152415, 38 руб. – пени.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в доход местного бюджета в размере 5758,13 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца АДРЕС, (ИНН НОМЕР) задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 78, 03 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1589,93 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2875 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 823 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 823 руб., пени (на ДАТА и за период с ДАТА по ДАТА) в размере 152415,38 руб.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца АДРЕС, (ИНН НОМЕР), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5758,13 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий С.Н. Ишкильдина

Мотивированное решение суда составлено 11.04.2025.