Решение по делу № 2А-43/2025 от 07.02.2025 - о восстановлении пропущенного срока подачи заявления и взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени и штрафам за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников.

дело №2а-43/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2025 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Дьяконовой Л.В.

при секретаре судебного заседания Надвидовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы ФИО3 по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока подачи заявления и взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени и штрафам за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы ФИО3 по <адрес> (далее - ФИО3 по <адрес>) обратилось в суд с административным иском, мотивируя следующим. ФИО2 состоит на учете налогового органа в связи с задолженностью по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 2 694 руб. и пени по земельному налогу в сумме 25,20 руб. за 2018-2020 годы, по налогу на имущество за 2019 год в сумме 4117 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 8,75 руб. за 2020 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 3300 руб. и пени по транспортному налогу в размере 9,82 руб. за 2020 год, по штрафу за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2019 год в размере 200 руб. Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) устанавливал, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей сумы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговым орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Обязанность должника уплачивать налоги предусмотрена п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога и штрафа за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников. ФИО2, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ решением о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2019 год с назначением наказания в виде штрафа в размере 200 руб. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа Управлением на основании абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в судебный участок № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника ФИО2 в пользу налогового органа по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу отменен. Налоговым органом согласно ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, сборов, пени. Cогласно статье 290 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций судом принимается решение. В связи с чем просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 2 694 руб. и пени по земельному налогу в сумме 25,20 руб. за 2018-2020 годы, налог на имущество за 2019 год в сумме 4117 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 8,75 руб. за 2020 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 3300 руб. и пени по транспортному налогу в размере 9,82 руб. за 2020 год, по штрафу за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2019 год в размере 200 руб..

ФИО3 по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не подал.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил, рассмотреть дело в отсутствие ФИО3 административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки и гидроциклы, несамоходные и другие водные воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается

расположенное в пределах муниципального образования следующее имущесиво:1) жилой дом, 2) квартира, комната, 3) гараж, машино-место, 4) единый недвижимый комплекс, 5) единый недвижимый комплекс, 6/ иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 является собственником земельных участков, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> примерно в 1 км по направлению на юго-запад от ориентира <адрес>, по которому за 2017, 2018, 2019 годы был начислен земельный налог в размере 975 руб. и с кадастровым номером № по адресу: <адрес> примерно в 1,3 км по направлению на юго-запад от ориентира <адрес>, по которому за 2019 год. был начислен земельный налог в размере 1719 руб. и автомобиля модель № №, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак № был начислен транспортный налог в размере 3 300 руб. и пени по транспортному налогу в размере 9,82 руб. за 2020 год.

В соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ № у должника имеется обязанность уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 3300 руб. и пени по транспортному налогу в размере 9,82 руб. за 2020 год, с требованием от ДД.ММ.ГГГГ № налогу на имущество за 2019 г. в сумме 4117 руб. и пени в сумме 8,75 руб. за 2020 год, с требованием от ДД.ММ.ГГГГ № по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 898 руб. и пени в сумме 1,78 руб, с требованием от ДД.ММ.ГГГГ № по штрафу за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2019 год в размере 200 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 2 пункта 4, пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Судом установлено, что задолженности ФИО2 не превышали 10 000 руб., по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № исполнение в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № года срок исполнения требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком был отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в суд административный истец обратился с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении вышеуказанных сроков.

Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Суд, на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Применительно к настоящему делу налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, штраф за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2017-2019 год подлежали уплате в 2019, 2020, 2021 годах.

Поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в районный суд административный иск был подан в январе 2025 года, срок обращения в суд с административным иском, установленный налоговым законодательством, налоговым органом пропущен.

С учетом изложенного заявление налогового органа о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы, налог на имущество за 2019 г., транспортный налог с физических лиц за 2019 г., штраф за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2019 год – подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы ФИО3 по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока подачи заявления и взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 2 694 руб. и пени по земельному налогу в сумме 25,20 руб. за 2018-2020 годы, по налогу на имущество за 2019 год в сумме 4117 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 8,75 руб. за 2020 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 3300 руб. и пени по транспортному налогу в размере 9,82 руб. за 2020 год, по штрафу за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2019 год в размере 200 руб. – оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2025 года.

Председательствующий: судья Л.В. Дьяконова