УИД: 59RS0005-01-2022-006023-77
Дело № 2а-525/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 февраля 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола секретерам ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми). С 27.12.2019 по настоящее время ФИО2 состоит на учете в качестве арбитражного управляющего, следовательно, является плательщиком страховых взносов.
Межрайонный ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС- 8426,00 руб.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не была исполнена в установленный срок.
В связи отсутствием оплаты страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и в порядке ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 14.01.2022 об уплате задолженности в общем размере 40 908,74 руб.
Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании налогового уведомления № налогоплательщиком подлежал уплате налог на имущество физических лиц в размере 1439,00 руб. В установленный законом срок, налог ФИО2 не уплачен.
В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на вышеуказанную недоимку начислены пени в размере 16,67 руб., которые включены в требование №.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. после выставления требования № сроком уплаты до 21.02.2022. Судебный приказ № 2а-1019/2022 о взыскании задолженности с административного ответчика вынесен мировым судьей 09.03.2022.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 29.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 30.04.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 29.10.2022. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;
пени в размере 27,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022;
недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8236,00 руб.;
пени в размере 7,16 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022;
недоимку в размере 1439,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;
пени в размере 16,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, всего задолженность в размере 42 364,41 руб.
Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 78,00 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме, задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил ходатайство об отложении дела, доказательства оплаты задолженности не представил.
Судом в удовлетворении ходатайства истца об отложении слушания дела отказано и в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с 27.12.2019 является арбитражным управляющим, соответственно, является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию (л.д.12).
Налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в размере 32 448,00 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 8 426,00 руб.
Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав недвижимости ФИО2 является собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.
На основании налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО2 по сроку не позднее 01.12.2021 следовало уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1439,00 руб. (л.д.13).
В связи с неуплатой страховых взносов и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок в полном объеме, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 14.01.2022 со сроком оплаты до 21.02.2022 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1439,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 16,67 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 13.01.2022, задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб., пени, начисленные на указанную задолженность в размере 27,58 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб. и начисленных на неё пени в размере 7,16 руб., также за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022 (л.д.15-17). Требование получено административным ответчиком 22.01.2022 (л.д.18).
В установленный срок уплата задолженности по требованиям административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
09.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-1019/2022 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности, который 29.04.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48).
В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма недоимки по налогам и страховым взносам у ФИО2 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от 14.01.2022 со сроком добровольной уплаты до 21.02.2022, т.е. до 21.08.2022 административный истец должен был обратиться в суд.
Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 09.03.2022 и в последующем отменен 29.04.2022.
Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 28.10.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, сроки, установленные п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд, налоговым органом соблюдены.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнил. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком ни суду, ни административному истцу не представлено, в связи с чем, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 78,00 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 28.10.2022 (л.д.22), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1471,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448,00 рублей;
пени в размере 27 рублей 58 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022;
недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8236,00 рублей;
пени в размере 7 рублей 16 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022;
недоимку в размере 1439,00 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;
пени в размере 16 рублей 67 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год,
всего задолженность в размере 42 364 рубля 41 копейка.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 78,00 рублей.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1471,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 01.03.2023.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В. Панькова