Решение по делу № 2А-34/2023 от 04.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-34/2023

УИД 22RS0017-01-2023-000007-97

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Новоегорьевское 04 апреля 2023 года

Егорьевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Алонцевой О.А.

при секретаре Шерстобитовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 16 по Алтайскому краю. Согласно сведениям административного истца ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ),

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год в размере 22 234 рубля (из них: 656 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; 21 578 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов).

Кроме того, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц на принадлежащие ему объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ),

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (магазин), по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №здание склада), по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, в размере 143 479 рублей.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату указанных налогов. В установленный законом срок ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, ФИО1 направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №. В требовании налогоплательщику предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17 472,95 руб., земельного налога за 2020 год - в размере 14 409,88 руб.

В связи с неуплатой налогов инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая изложенное, административный истец просил взыскать с ФИО1- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 656 руб., пени в сумме 76,64 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 22 234 руб., пени в сумме 14 333,24 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 143 479 руб., пени в сумме 17 472,95 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 14 409,88 руб., пени по имущественному налогу за 2020 год в сумме 17 472,95 руб. оставлены без рассмотрения по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению дела. Учитывая ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № № оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 указанного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может бытьнаправлено по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее положения статей приведены в редакции, действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекс Российской Федерации).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Новоегорьевского сельского Совета депутатов Егорьевского района Алтайского края от 05.11.2019 № 14, действующего с 01.01.2020, установлена ставка земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О введении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Положением о введении земельного налога на территории муниципального образования г. Рубцовск Алтайского края, утвержденным решением Рубцовского городского совета депутатов Алтайского края от 21.08.2008 № 771 с изменениями 21.11.2019 № 365, установлена ставка земельного налога в размере 1,2% от кадастровой стоимости земельного участка, в отношении прочих земельных участков (не отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства; занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 218 704 рубля (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 2 304 720 рублей (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 1 046 832 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 257 887 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, ФИО1 надлежало уплатить земельный налог за 2020 в размере 22 234 рублей, из них:

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 656 руб., из расчета 218 704 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году);

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 12 587 руб., из расчета 1 798 188 руб. (налоговая база в виде кадастровой стоимости за минусом налогового вычета в размере 506 532 руб.) х 1 (доля в праве) х 1,2% (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения в году) = 12 587 руб.);

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 5 234 руб., из расчета 1 046 832 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,2% (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году);

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 3 757 руб., из расчета 751 355 руб. (налоговая база в виде кадастровой стоимости за минусом налогового вычета в размере 506 532 руб.) х 1 (доля в праве) х 1,2% (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в том числе, признаются иные здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

На основании выписки из Единого государственного реестра недвижимости установлено, что ФИО1 являлся собственником, и, в соответствии с налоговым законодательством, обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц на принадлежащие ему следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 8 676 767 руб., по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №магазин), кадастровой стоимостью 14 133 738 руб. по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (здание склада), кадастровой стоимостью 470 087 руб. по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 год согласно пункту 2 статьи 402, статьи 404 Налогового кодекса РФ в качестве налоговой базы применяется инвентаризационная стоимость объектов недвижимости с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, утверждаемый субъектом РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, соответственно, размер налога на имущество физических лиц в отношении земельного участка с кадастровым номером №, подлежащего взысканию с ФИО1 составляет 124 рубля, который и указан в налоговом уведомлении, в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты указанных налогов - ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ФИО1 не уплатил налог, в связи с чем, ему ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок административным ответчиком задолженность по налогам не погашена.

Представленный административным истцом расчет начисленных и подлежащих уплате налогов судом проверен, является арифметически верным и соответствует налоговому законодательству.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вследствие неисполнения ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в установленный в требовании срок, налоговый орган своевременно, ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка Егорьевского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, который в связи с поступившими от должника возражениями, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском административный истец также своевременно обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установив факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, подтвержденный совокупностью исследованных доказательства, проверив размер задолженности по налогам, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ в доход бюджета муниципального образования Егорьевский район Алтайского края с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 514,26 руб..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 22 234 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 143 479 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Егорьевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 514 руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Егорьевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.А. Алонцева

Дата изготовления мотивированного решения 14.04.2023.