РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г. Москва

Кузьминский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Вересова М.О., при секретаре Комарове Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-729/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к фио Наджии Хасяновне о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, транспортного налога и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2019, 2022 годах являлась собственником квартиры по адресу: адрес. Также в 2019 году административный ответчик являлась собственником квартиры по адресу: адрес. Кроме того, в 2014 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства. За 2019, 2022 годы административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере сумма, за 2014 год – транспортный налог в сумме сумма. 25 марта 2021 года административным ответчиком в ИФНС России № 21 по г. Москве была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и заявлен имущественный налоговый вычет. По данному факту ИФНС России № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 11671 от 19.07.2023 года, ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, так как ею не был представлен полный комплект документов, подтверждающий имущественный налоговый вычет. Налоги на доходы и имущество физических лиц были уплачены частично, задолженность ФИО1 по данным налогам в настоящее время составляет сумма и сумма соответственно. Транспортный налог не уплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, административные исковые требования полностью не признала, поддержала ранее представленное письменное возражение на административное исковое заявление, также пояснила, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплатила.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 207-232, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2019, 2022 годах являлась собственником квартиры по адресу: адрес. Также в 2019 году административный ответчик являлась собственником квартиры по адресу: адрес.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2019, 2022 годы за вышеназванные квартиры, составляет сумма. В налоговых уведомлении установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы – не позднее 01 декабря 2023 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

25 марта 2021 года административным ответчиком в ИФНС России № 21 по г. Москве была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и заявлен имущественный налоговый вычет. По данному факту ИФНС России № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 11671 от 19.07.2023 года, ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, так как ею не был представлен полный комплект документов, подтверждающий имущественный налоговый вычет. Налог на доходы физических лиц уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Вместе с тем, решением ИФНС России № 21 по г. Москве от 24.12.2025 года № 15-05/41524@ были внесены изменения в решение № 11671 от 19.07.2023 года путем полного аннулирования сумм начисленных налогов и штрафных санкций.

Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год у административного ответчика отсутствует, в связи с чем данный налог в размере сумма и начисленные за несвоевременную его уплату пени взысканию с ФИО1 не подлежат.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Между тем, административным истцом в материалы дела не представлено налоговое уведомление, которым административному ответчику был начислен транспортный налог за 2014 год, а также доказательства направления данного налогового уведомления фио При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2014 год в размере сумма и начисленной на него суммы пени.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в 2019, 2022 годах было зарегистрировано право собственности на квартиры, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Поскольку Тамашина Н.Х. своевременно не уплатила этот налог, пени начислены правомерно.

Возражения административного ответчика о том, что она уплатила налог на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы и представленные ею чеки по операциям не могут быть приняты судом во внимание, так как согласно отзыву представителя административного истца на возражения административного ответчика, по состоянию на 31.12.2022 года у ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма. При этом доказательств уплаты данного налога административным ответчиком суду не представлено. Денежные средства в сумме сумма, уплаченные ФИО1 27.11.2023 года, в автоматическом режиме зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженности по НДФЛ.

Согласно положениям ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 42653 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено. Срок исполнения требования – 11 сентября 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, который был начислен 12 августа 2023 года, в данном случае не требовалось.

19 июня 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2014 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы и пени.

Ранее, 20 сентября 2024 года ИФНС России № 21 по г. Москве обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 20 сентября 2024 года и отменен определением мирового судьи 07 октября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на имущество физических лиц не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к фио Наджии Хасяновне о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, транспортного налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с фио Наджии Хасяновны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве налог на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы в размере сумма, пени в сумме сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с фио Наджии Хасяновны в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд г. Москвы.

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2026 года.

Судья М.О. Вересов