Дело № 2а-2275/2025
76RS0013-02-2025-001305-91
Мотивированное решение изготовлено 19.06.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Зарубиной В.В.,
при секретаре Кожевниковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 16 июня 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 8 027 руб., пени за период с 02.12.2023 по 13.08.2024 в размере 1 223,54 руб., на общую сумму 10 038,54 руб.
Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
За ФИО1 числится задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788 руб.;
- транспортному налогу за 2022 год в размере 8 027 руб.;
- пени с 02.12.2022 по 13.08.2024 в размере 1 223,54 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично по задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за автомашины <данные изъяты> и <данные изъяты>. Пояснил, что два других транспортных средства проданы ФИО1 в 90-х годах, налог на которые не подлежит начислению.
Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.
В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.
Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового период на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК РФ).
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со статьями 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ.
Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующий объект недвижимого имущества: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога за 2022 год, который составил 788 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов административным истцом, налогоплательщику принадлежат на праве собственности транспортные средства: <данные изъяты>, гос. рег. знак № VIN №, <данные изъяты>, гос. рег. знак №, <данные изъяты>, гос. рег. знак №, VIN №, <данные изъяты>, гос. рег. знак №, VIN №.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».
Согласно расчету административного истца сумма транспортного налога за 2022 год составила 8 027 руб.: за транспортное средство <данные изъяты> - 3 653 руб., мотоцикл <данные изъяты> – 1 368 руб., <данные изъяты> – 917 руб., <данные изъяты> – 2 089 руб.
Административный ответчик ссылается на то, что транспортные средства <данные изъяты>, гос. рег. знак №, и <данные изъяты>, гос. рег. знак №, VIN №, в 2022 году ему уже не принадлежали и были проданы в 90-х годах.
По сообщению МУ МВД России «Рыбинское» от 27.05.2025, согласно данных информационной системы ФИС ГИБДД-М за ФИО1 в период с 28.10.2011 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> гос. рег. знак № в период с 16.05.2018 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, гос. рег. знак №
Таким образом, административным истцом не представлено доказательств в обоснование начисления транспортного налога за 2022 год за транспортные средства <данные изъяты>, гос. рег. знак №, <данные изъяты>, гос. рег. знак № VIN №.
Транспортный налог за 2022 года подлежит взысканию с административного ответчика за транспортные средства <данные изъяты> гос. рег. знак № VIN № (3 653 руб.), и <данные изъяты>, гос. рег. знак №, VIN № (2 089 руб.), в размере 5 742 руб.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 29.07.2023 в размере 8 815 руб.
После истечения установленного законом срока налоговой инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов № от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Рыбинского судебного района Ярославской области от 11.09.2024 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 10 038,54 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Рыбинского судебного района Ярославской области от 18.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.
Сумма пени, исчисленная с 02.12.2023 по 13.08.2024 на сумму задолженности в размере 6 530 руб. составляет 895,05 руб. В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупную обязанность.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
52,24
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
780,12
29.07.2024 – 13.08.2024
16
18
300
62,69
Пеня на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 01.01.2023 составляет 14,05 руб.
Пеня на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 01.01.2023 составляет 1,25 руб.
Итого: 910,35 руб. (895,05 руб. + 14,05 руб. + 1,25 руб.)
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Настоящий административный иск поступил в Рыбинский городской суд 11.04.2025, то есть пределах названного срока.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, подлежат частичному удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 788 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5 742 руб., пени за период с 02.12.2023 по 13.08.2024 в размере 910,35 руб., всего на сумму 7 440 руб. 35 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа г. Рыбинск в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Зарубина В.В.