Решение по делу № 2А-1976/2023 от 22.05.2023

№ 2а-1976/2023

УИД 18RS0004-01-2023-001376-77

Решение

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Перевощиковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №8 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пеням в общем размере 361 864,98 рублей, том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4060 рублей;

пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 43,14 рублей;

недоимка 845 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

недоимка 4060 рублей по транспортному налогу за 2020 год;

пени 13,20 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2020 по 14.12.2021;

недоимка 930 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

пени 321688,18 рублей по НДС, исчисленные за период с 28.01.2019 по 02.11.2021;

пени 17414,10 рублей по НДС, исчисленные за период с 03.11.2021 по 15.12.2021;

пени 2996,83 рублей по НДС, исчисленные за период с 16.12.2021 по 22.12.2021;

пени 8000,53 рублей по НДФЛ, исчисленные за период с 28.01.2019 по 02.11.2021;

пени 433,09 рублей по НДФЛ, исчисленные за период с 03.11.2021 по 15.12.2021;

пени 74,53 рублей по НДФЛ, исчисленные за период с 16.12.2021 по 22.12.2021;

пени 1105,59 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 28.01.2019 по 02.11.2021;

пени 164,04 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 03.1 1.2021 по 15.12.2021;

- пени 36,75 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с16.12.2021 по 22.12.2021.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-;

- автомобиль MITSUBISHI ASX 1.8, VIN:№, дата регистрации факта владения -Дата-.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 30348380 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 4 905 руб.

Налоговое уведомление от 03.08.2020 № 30348380 направлено 26.09.2020 по почте заказным письмом по адресу ....

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 15.02.2021 № 5750 в срок до 12.04.2021 на общую сумму 4 957,12 рублей, в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2019 год - 4060 рублей;

пени по транспортному налогу - 43,14 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 845 рублей.

Требование об уплате от 15.02.2021 № 5750 направлено 17.02.2021 по почте

заказным письмом по адресу ...

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 23547145 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 4 990 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2020 год - 4 060 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год - 930 рублей;

Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 23547145 направлено 09.10.2021 по почте заказным письмом по адресу г. Ижевск, ....

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 15.12.2021 № 72911 в срок до 08.02.2022 на общую сумму 5 006,22 рублей, заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой НДС, НДФЛ начисленные по результатам выездной налоговой проверки, транспортный налог в установленные сроки на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлены требование об уплате от 03.11.2021 № 50907, от 16.12.2021 № 75319, от 23.12.2021.

Требования об уплате от 03.11.2021 № 50907, от 16.12.2021 № 75319, от 23.12.2021 направлены по почте заказными письмами, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Взыскиваемые пени по требованиям об уплате от 03.11.2021 № 50907, от 16.12.2021 № 75319, от 23.12.2021 подлежат взысканию, поскольку Инспекцией не утрачено право взыскания задолженности по НДС, НДФЛ начисленные по результатам выездной налоговой проверки, транспортный налог

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей Судебного участка № 3 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 23.05.2022 по делу 2А-1499/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 362 631,68 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Ижевска на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от 21.06.2022 по делу 2А-1499/2022 об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.

С учетом положений п.8.1. ст.408 НК РФ административным органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц:

- квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №:

За 2019 год в размере 845 руб., за 2020 год в размере 930 руб.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год:

- за автомобиль MITSUBISHI ASX 1.8, VIN:№ в сумме 4060 руб.

Расчет налога: 140 (налоговая база) * 29 (налоговая ставка) *12/12 = 4060 руб.

Транспортный налог за 2020 год:

- за автомобиль MITSUBISHI ASX 1.8, VIN:№ в сумме 4060 руб.

Расчет налога: 140 (налоговая база) * 29 (налоговая ставка) *12/12 = 4060 руб.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 30348380 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 4 905 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год - 4 060 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год - 845 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 15.02.2021 № 5750 в срок до 12.04.2021 на общую сумму 4 957,12 рублей, в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2019 год - 4 060 рублей;

пени по транспортному налогу -43,14 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 845 рублей;

Требование об уплате от 15.02.2021 № 5750 направлено ответчику 17.02.2021 заказной корреспонденцией.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 23547145 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 4990 рублей, в том числе:

транспортный налог за 2020 год - 4 060 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год - 930 рублей;

В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 15.12.2021 № 72911 в срок до 08.02.2022 на общую сумму 5 006,22 рублей, в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2020 год - 4 060 рублей;

пени по транспортному налогу - 13,20 рублей:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 930 рублей; Требование об уплате от 15.12.2021 № 72911 направлено ответчику 29.12.2021 заказной корреспонденцией.

Инспекцией в отношении задолженности по налогу на добавленную стоимость приняты меры принудительные меры взыскания. Инспекцией вынесено постановление от 23.09.2015 № 7065 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 119646/15/18019-ИП от 28.09.2015, которое было окончено в связи с погашением задолженности по постановлению от 23.09.2015 № 7065 о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Инспекцией вынесено постановление от 30.10.2015 № 7732 о взыскании за счет имущества налогоплательщика. Судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство № 135697/15/18019-ИП от 24.11.2015 окончено в связи с погашением задолженности по постановлению от 30.10.2015 № 7732 о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) НДС, НДФЛ начисленные по результатам выездной налоговой проверки, транспортный налог, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлены требование об уплате от 03.11.2021 № 50907, от 16.12.2021 № 75319, от 23.12.2021.

Требования об уплате от 03.11.2021 № 50907, от 16.12.2021 № 75319, от 23.12.2021 направлены по почте заказными письмами по адресу: ..., что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 23.05.2022 по делу 2А-1499/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 362 631,68 рублей

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Ижевска вынесено определение от 21.06.2022 по делу 2А-1499/2022 об отмене судебного приказа.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей после выставления требования №50907 со сроком исполнения до 28.12.2021.

23 мая 2022 года в установленный законом 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 21 июня 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился 14.12.2022, что свидетельствует о соблюдении Инспекцией срока на обращение в суд (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6818,65 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании налогов и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 (ИНН №) в доход бюджета на счет № в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по ..., КБК18201061201010000510, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом задолженность по налогам, пеням в общем размере 361 864,98 рублей, том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4060 рублей;

пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 43,14 рублей;

недоимка 845 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

недоимка 4060 рублей по транспортному налогу за 2020 год;

пени 13,20 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2020 по 14.12.2021;

недоимка 930 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

пени 321 688,18 рублей по НДС, исчисленные за период с 28.01.2019 по 02.11.2021;

пени 17 414,10 рублей по НДС, исчисленные за период с 03.11.2021 по 15.12.2021;

пени 2996,83 рублей по НДС, исчисленные за период с 16.12.2021 по 22.12.2021;

пени 8000,53 рублей по НДФЛ, исчисленные за период с 28.01.2019 по 02.11.2021;

пени 433,09 рублей по НДФЛ, исчисленные за период с 03.11.2021 по 15.12.2021;

пени 74,53 рублей по НДФЛ, исчисленные за период с 16.12.2021 по 22.12.2021;

пени 1105,59 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 28.01.2019 по 02.11.2021;

пени 164,04 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 03.1 1.2021 по 15.12.2021;

- пени 36,75 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с16.12.2021 по 22.12.2021.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 (ИНН №) в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 6818,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 6 июня 2023 года.

Судья О.Н. Петухова