УИД 11RS0002-01-2025-002738-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 11 августа 2025 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е.,

рассмотрев административное дело №2а-2573/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2212,00 руб., пени в размере 10550,61 руб. за период с 08.07.2024 по 05.12.2024, в обоснование которого указало, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также в период с 22.07.2006 по 30.12.2022 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой налогов и взносов в установленный срок, налоговым органом начислены пени в соответствии со статьёй 75 НК РФ. Требования об уплате налога направлялись в адрес ответчика, однако обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполняет. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании долга в порядке приказного производства, судебный приказ, вынесенный мировым судьей, отменен 14.03.2025 в связи с поступлением возражений должника.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о дате, месте и времени судебного заседания, не явилась. ФИО1 представлен отзыв на административное исковое заявление, в котором указано, что она ежемесячно производит погашение налоговой задолженности, не имеет возможности погасить всю сумму в связи с тяжелым материальным положением.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы дела приказного производства №2А-347/2025, рассмотренного мировым судьей Горняцкого судебного участка г. Воркуты РК, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведений ЕГРН, в период налогообложения ФИО1 на праве собственности принадлежал ..., расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ...

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке указанный налог.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 по почте уведомление № 155523910 от 13.07.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 налога на имущество физических лиц в размере 2212,00 руб. за налоговый период 2023 год.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу норм статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01 января 2023 года, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование № 1076 по состоянию на 06.07.2023 об уплате в срок до 27.11.2023 недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 108455,35 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 30706,28 рублей и пени в сумме 17246,99 рублей направлено ФИО1 посредством почтовой связи.

В установленный срок требование налогового органа не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе, по сроку уплаты после даты формирования указанного требования, налоговый орган известил налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, после чего у налогового органа не имелось обязанности выставлять другие налоговые требования по иным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ, таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено соответствует названной норме НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок уплаты страховых взносов. Исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

Как указывалось выше, налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 1076 по состоянию на 06.07.2023 об уплате в срок до 27.11.2023 недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 108455,35 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 30706,28 рублей и начисленной пени в сумме 17246,99 рублей

Как следует из материалов дела, задолженность по пени за период с 08.07.2024 по 05.12.2024 составила 10550,61 руб. (сальдо по пени по состоянию на 06.12.2024 в размере 50179,84 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 39629,23 руб.).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени административным ответчиком не погашена.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, если сумма задолженности превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, что соответствует положениям подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее 01.07.2025, поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени за период с 08.07.2024 по 05.12.2024 возникла после подачи заявления № 13317 от 08.07.2024 о вынесении судебного приказа, что следует из административного искового заявления.

До истечения указанного срока налоговый орган своевременно обратился 03.02.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 февраля 2025 года мировым судьей Горняцкого судебного участка г. Воркуты Республики Коми по делу № 2а-347/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023-2024 год в размере 2212,00 руб., по пени в размере 10550,61 руб., а всего 12762,61 руб., который отменен определением мирового судьи 14 марта 2025 г.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 17.06.2025, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд, таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч. 2 ст. 6.1 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, учитывая, что УФНС обратилось в суд в установленные законом сроки, имеются оснований для взыскания с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 12762,61 руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2212,00 руб., пени за период с 08.07.2024 по 05.12.2024 в размере 10550,61 руб.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, и за ним числится недоимка по уплате указанных налогов, а также пени, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, расчет недоимки по налогу и пени, представленный налоговым органом, арифметически верный, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции нормы, действующей с 08.09.2024 по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб., которая на основании ст. 61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (дата рождения – <дата>, место рождения – ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2212,00 рублей, пени за период с 08.07.2024 по 05.12.2024 в размере 10 550 рублей 61 копейка, в общем размере 12762 (двенадцать тысяч семьсот шестьдесят два) рубля 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 в пользу в пользу бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 15.08.2025.

Председательствующий Е.Ю. Солодилова