Дело № 2а-1111/2025
14RS0015-01-2024-000853-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Якутск 03 февраля 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Холмогоровой Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за период с 2018 г. по 2022 г. в размере 40968,18 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие, заявив о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. В ходатайстве также содержится заявление о поддержании требований в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом в судебное заседание не явился. Ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не поступало, уважительность причин неявки суду не известна.
Стороны в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, их явка не является обязательной и не признана обязательной, в связи с чем, суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе по месту жительства в качестве налогоплательщика ИНН №.
По состоянию на 04.03.2024г. сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 40 968,18 руб., в т.ч.: налог в размере 5785 руб., пени в размере 35 183,18 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих налогов и пени:
транспортного налога за налоговый период 2022г. в размере 1820 руб.
транспортного налога за налоговый период 2021г. в размере 1820 руб.
транспортного налога за налоговый период 2020г. в размере 1820 руб.
налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022г. в размере 101 руб.
налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021г. в размере 92 руб.
налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020г. в размере 84 руб.
налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018г. в размере 48 руб.
Итого: 5 785 руб.
02.04.2024г. Налоговый орган обратился мировому судье Мегино- Кангаласского судебного участка № 15 Республики Саха (Якутия) с заявлением №7946 от 04.03.2024г. о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1545/15-24 от 12.04.2024г.
Определением мирового судьи от 04.07.2024г. по делу №2а-1545/15-24 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 04.01.2025 г., иск поступил в суд впервые 23.09.2024 г. в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.
С настоящим исковым заявлением административный истец обращается за взысканием задолженности за счет имущества физического лица в размере 40 968,18 руб. в том числе:
транспортного налога за налоговый период 2022г. в размере 1820 руб.;
транспортного налога за налоговый период 2021г. в размере 1820 руб.;
транспортного налога за налоговый период 2020г. в размере 1820 руб.;
налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022г. в размере 101 руб.;
налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021г. в размере 92 руб.;
налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020г. в размере 84 руб.;
налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018г. в размере 48 руб.
- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 35 183,18 руб.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По подпункту пункта 1 и пункту 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Размер налоговой ставки по транспортному налогу на территории Республики Саха (Якутия) регулируется статьей 2 Главы 2 Закона Республики Саха (Якутия) о налоговой политике Республики Саха (Якутия) №1231-№17-V от 07.11.2013г.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается, что в период с 2020 по 2022 гг. Налогоплательщик владел на праве собственности транспортным средством со следующими характеристиками: Toyota Camry с государственным регистрационным знаком №.
В адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления: № 18720239 от 01.09.2021г. с суммой транспортного налога, подлежащего к уплате в размере 1 820 руб., за налоговый период 2020г.; № 55287015 от 01.09.2022г. с суммой транспортного налога подлежащего к уплате в размере 1 820 руб., за налоговый период 2021г., № 82634827 от 15.07.2023г. с суммой транспортного налога подлежащего к уплате в размере 1 820 руб., за налоговый период 2022г. Итого: 5 460 руб.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимости внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признаете,- календарный год.
По пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объект, налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лип подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается, что в период 2018, 2020-2022 гг. ФИО1 владел на праве собственности жилым домом со следующим кадастровым номером №, расположенным по адресу: 678070, Мегино-Кангаласский у., с. Майя, ____
В адрес административного ответчика посредством почтовой связи были направлены следующие налоговые уведомления: № от 10.07.2019г. с суммой налога на имущество физических лиц подлежащей к уплате в размере 69 руб., за налоговый период 2018г.; № от 01.09.2021г. с суммой налога на имущество физических лиц подлежащей к уплате в размере 84 руб., за налоговый период 2020г.; № от 01.09.2022г. с суммой налога на имущество физических лиц подлежащей к уплате в размере 92 руб., за налоговый период 2021г.; № от 15.07.2023г. с суммой налога на имущество физических лиц подлежащей к уплате в размере 101 руб., за налоговый период 2022г. Итого: 7 974 руб.
Налогоплательщик в установленные пунктом 1 статьи 409 НК РФ сроки не исполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2020-2022 гг. в полном объеме.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01.01.2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.
При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее №263-Ф3), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
В случае неисполнения требования об уплате в установленный налогоплательщику срок налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате задолженности № от 06.07.2023г. с указанием о необходимости уплаты налоговой задолженности.
Срок уплаты задолженности - не позднее 27.11.2023г.
В установленные сроки задолженность не была уплачена.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на 31.12.2022 г. общая задолженность Налогоплательщика по пеням составляла 27 340 руб.
В период с 01.01.2023 по 04.03.2024г. пени начислялись на совокупную недоимку в размере 8 121,46 руб.
В настоящий момент задолженность по пеням, подлежащим взысканию с налогоплательщика, составляет 35 461,46 руб.
Расчет судом проверен, признан математически верным, административным ответчиком контррасчет не представлен.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.
Также административный ответчик, в порядке, предусмотренном ч.1 ст. 189 КАС РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о рассрочке или отсрочке исполнения судебного акта. Стороны также вправе на стадии исполнения решения заключить мировое соглашение.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 ___ в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за период с 2018 г. по 2022 г. в размере 40 968,18 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья: Л.И.Холмогорова
Решение изготовлено: 03.02.2025 г.