Решение по делу № 2А-3465/2022 от 23.11.2022 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0015-01-2022-005099-43

Дело № 2а-3465/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 23 ноября 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Майоровой Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 14809 руб. пени 51,84 руб.; по транспортному налогу за ДАТА год в размере 9005 руб., пени в размере 31,52 руб., задолженность по земельному налогу за ДАТА год в размере 33540 руб., пени в размере 117,39 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА году являлся собственником недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков в срок установленный требованием налогового органа, им не уплачены названные налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база при исчислении налога на имущество определяется в соответствии со ст.403 Налогового кодекса РФ, расчет налога производится в порядке, установленном ст.408 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДАТА год подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДАТА.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела, в ДАТА году административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- ? доля в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по ДАТА.;

- ? доля в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР, ранее НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по ДАТА;

- нежилого здания, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по ДАТА;

- сооружения АЗС, расположенного по адресу: АДРЕС, (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по н.в,

- квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по ДАТА.

что подтверждается, представленными в материалах административного дела выписками из ЕГРН.

Кроме того, на имя ФИО1 в ДАТА году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легоковой автомобиль, Тойота Камри, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 181 л.с., с ДАТА по ДАТА;

- грузовой-бортовой автомобиль, УАЗ - 39095, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 112 л.с., с ДАТА по н.в.;

что подтверждается, ответом РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску.

Помимо прочего, административный ответчик ФИО1 в ДАТА году являлся собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС, (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права с ДАТА по ДАТА;

- ? доли земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права с ДАТА по ДАТА.;

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права с ДАТА по ДАТА;

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права с ДАТА по н.в.;

что подтверждается, представленными в материалах административного дела выписками из ЕГРН.

ФИО1 (ИНН НОМЕР) почтовой связью по месту регистрации (АДРЕС, с ДАТА по н.в.) были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела), с учетом сведений РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год верным в отношении:

- Тойота Камри государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 181 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 25 руб., (налоговая ставка)*12 месяцев/12 месяцев = 4 525 руб.;

- УАЗ - 39095 государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 112 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 40руб., (налоговая ставка)*12 месяцев/12 месяцев = 4 480 руб;

Итого, размер транспортного налога подлежащего оплате составляет 9005 руб. (4 525 руб. + 4 480 руб.).

Доказательств оплаты налога в судебное заседание не представлено, таким образом, требования заявителя в этой части подлежат удовлетворению.

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости, налога, исчисленного исходя из инвентарной стоимости) полагает расчет налога на имущество верным.

- Объект незавершенного строительства по адресу: по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР) ((кадастровая стоимость 47519 руб. * доля в праве 1/2 * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев)= 119 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период составляет 157 руб. т.е. превышает сумму налога подлежащего оплате за НОМЕР год, соответственно положения п. 8 ст. 408 НК РФ в данном случае не применяются.

Объект незавершенного строительства по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), составляет ((кадастровая стоимость 64576 руб. * доля в праве 1/2 * налоговая ставка 0,5% * 0,2 коэффициент к налоговому периоду * 12 месяцев/12 месяцев)= 32 руб.

Объект незавершенного строительства по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР, ранее НОМЕР), сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости составляет 69712 руб. * ? (доля в праве собственности) * 0,5 % налоговая ставка = 174 руб.; сумма налога исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период 8 руб.). Расчет налога следующий: (174-8)*0,2 + 8 = 41 руб.

Объект незавершенного строительства по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР, ранее НОМЕР), сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости составляет 63108 руб. * ? (доля в праве собственности) * 0,5 % налоговая ставка = 158 руб.; сумма налога исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период 38 руб.). Расчет налога следующий: (158-38)*0,2 + 38 = 62 руб.

Помещение по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), ((кадастровая стоимость 2634532 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев)= 13173 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период составляет 27668 руб. т.е. превышает сумму налога подлежащего оплате за ДАТА год, соответственно положения п. 8 ст. 408 НК РФ в данном случае не применяются.

Помещение по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), ((кадастровая стоимость 713019 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 0,2 коэффициент к налоговому периоду * 12 месяцев/12 месяцев)= 713 руб.

квартира по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР ((кадастровая стоимость 1793094,7 руб. - налоговый вычет в соответствии с ч.3 ст.403 НК РФ 677918,6 руб.) = 1115176 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,3% * 12 месяцев/12 месяцев) * коэффициент 0,2 = 669 руб.

Сумма налога подлежащая оплате в бюджет составляет 14809 руб. (119 руб. + 32 руб. +41 руб. +62 руб.+13173 руб. + 713 руб. + 669 руб.).

Доказательств оплаты задолженности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Суд (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельных участков) полагает расчет задолженности по земельному налогу за ДАТА год верным для:

- - земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), – 404891руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 12 месяцев/12 месяцев= 1215 руб. с учетом округления.

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), – 828411 руб. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка) * 12 месяцев/12 месяцев= 6213 руб. с учетом округления.

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), – 721151 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка) * 12 месяцев/12 месяцев = 10 817 руб. с учетом округления.

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), – 1019683 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка) * 12 месяцев/12 месяцев = 15295 руб. с учетом округления.

Общая сумма земельного налога за ДАТА составляет 33540 руб. (1215 руб. + 6213 руб. + 10817 руб. + 15295 руб.)

Доказательств оплаты названной задолженности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за ДАТА год подлежит удовлетворению.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу за ДАТА год вынесен мировым судьей, ДАТА на основе заявления МИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА. Как следствие, совокупные сроки установленные статьей 48 НК РФ, сроки соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА (14 дней).

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным:

- применительно к пене по транспортному налогу в размере 31,52 руб. (период с ДАТА по ДАТА – 14 дней * 9005 руб. * 7,5% / 300.

- применительно к земельному налогу, в размере 117,39 руб. (период с ДАТА по ДАТА – 14 дней * 33540 руб. * 7,5% / 300).

- применительно к пене по налогу на имущество физических лиц, составляет 51,84 руб. (период с ДАТА по ДАТА – 14 дней * 14809 руб. * 7,5% / 300).

Таким образом, требования заявителя о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1926,64 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность за ДАТА год по оплате транспортного налога в размере 9005 руб., пени 31,52 руб.; земельного налога в размере 33540 руб., пени в размере 117,39 руб., налога на имущество физических лиц в размере 14809 руб., пени в размере 51,84 руб., а всего 57554,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1926,64 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 29.11.2022.

Судья К.Н. Турлиу