№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Маркиной О.Е., при ведении протокола секретарем Шишкиной Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, а именно:

- пени по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 322 рубля 32 копейки,

- пени по страховым взносам на ОМС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 881 рубль 76 копеек,

- пени по страховым взносам на ОПС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 884 рубля 28 копеек,

- недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года, 2017 год в размере 4 550 рублей, пени в размере 1 581 рубль 76 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Порядок начисления и расчета страховых взносов регулируется следующими положениями закона.

В соответствии со статьей 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются лица, производящие и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К числу таких плательщиков законодатель относит индивидуальных предпринимателей.

Статья 420 НК РФ закрепляет виды объектов налогообложения.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Порядок начисления и расчета единого налога на вмененный доход регулируется следующими положениями закона.

В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно положениям пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Из статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1, 2, 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей; налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции, а также посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование №S01171046503 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком требования об уплате исполнены не были.

Между тем, согласно части 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из смысла приведенных положений списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, за периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что за ФИО1 имеется задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 881,76 рубль согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Из расчета задолженности представленного в материалы дела, следует, что указанные пени складываются из задолженности в размере 655,65 рублей, начисленных на сумму взносов в размере 4 590 рублей за 2017 год, и 226,11 рублей, начисленных на сумму взносов в размере 3 014,19 рублей за 2018 год.

Из искового заявления следует, что страховые взносы за 2017 год взысканы судебным приказом №а-2407/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

По запросу суда в материалы дела представлена заверенная копия данного судебного приказа, из которого следует, что он был отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в Нижегородский районный суд <адрес> с исковым заявлением о взыскании данной задолженности. Решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4778/2022 требования удовлетворены. Решение вступило в законную силу, не обжаловано.

Недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана решением Нижегородского районного суда <адрес> по административному делу №а-1836/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу, не обжаловано.

Также, за указанный ранее период административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и 2018 год.

Из расчета следует, что на недоимку за 2017 год в размере 23 400 рублей и недоимку за 2018 год в размере 13 700,65 рублей начислены пени в размере 5 299,52 рублей, из которых к взысканию 4 884,28 рубля, поскольку 415,24 рублей списаны ДД.ММ.ГГГГ. Данные суммы страховых взносов взысканы ранее указанными судебными актами.

На основании установленного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания испрашиваемых сумм пени.

Также за административным ответчиком числится задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2016 года и за 2017 год. Из материалов дела судом усматриваются основания для частичного удовлетворения заявленного требования ввиду следующего.

В адрес административного ответчика, как уже было установлено ранее, направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (4 квартал 2016 года), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2 квартал 2017 года), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (3 квартал 2017 года), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (4 квартал 2017 года).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Судом установлено, что сумма задолженности по каждому из данных требований составляет более 3 000 рублей, в связи с чем срок обращения в суд за судебным приказом составляет 6 месяцев.

По требованию № срок истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, решением Нижегородского районного суда <адрес> №а-1836/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании сумм недоимок по ЕНВД за указанные ранее периоды в связи с отсутствием сведений об обращении за вынесением судебного приказа. Административный истец обратился за судебным приказом только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленных налоговым законодательством сроков.

Административному истцу заблаговременно было известно о наличии невзысканной в обязательном приказном для данной категории споров порядке недоимке, имеет место значительный пропуск срока. На основании изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленного требования.

Также административный истец просит суд взыскать пени, начисленные на недоимки по ЕНВД в размере 1 581 рубль 76 копеек.

Из расчета, представленного в материалы дела, следует, что указанные пени начислены на недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2018 года, на недоимку за 1 квартал 2018 года, доначисленную в результате камеральной налоговой проверки, и за иные периоды, не указанные административным истцом, недоимки за которые списаны.

Судом установлено, что решением Нижегородского районного суда <адрес> №а-9776/2019 взыскана недоимка за 1 квартал 2018 года в размере 910 рублей, решением Нижегородского районного суда <адрес> №а-1836/2020 взыскана недоимка в размере 36 рублей за 1 квартал 2018 года. На указанные суммы начислены пени в размере 1 106,24 рубля.

Из расчета, представленного в материалы дела, следует, что указанная пени состоит из пени в размере 129,99 рублей за 1 квартал 2018 года, 5,14 рублей за 1 квартал 2018 года, 129,99 рублей за 3 квартал 2015 года и 519,96 рублей за 2017 год. Данная сумма включена в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

К взысканию подлежит сумма пени по ЕНВД в размере 135,13 рублей, поскольку у суда не имеется оснований для взыскания недоимки по ЕНВД за 2017 год, а также административным истцом не представлено сведений о взыскании недоимки за 3 квартал 2015 года (решением №а-1836/2020 отказано во взыскании).

Сумма пени в размере 475,52 рубля по требованиям №, №, №, №, № взысканию также не подлежит, поскольку истцом не представлено сведений о ее взыскании в приказном порядке.

Ранее было указано, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением составляет 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Судом установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ отмене судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Нижегородского судебного района <адрес>.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд не пропущен.

С учетом вышеизложенного, и того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 186, 295-299 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области

- пени по страховым взносам на ОМС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 881 рубль 76 копеек,

- пени по страховым взносам на ОПС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 884 рубля 28 копеек,

- пени по недоимке по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 135 рублей 13 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Е. Маркина