Решение по делу № 2А-2067/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-2067/2025

УИД: 42RS0019-01-2025-000541-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

20 мая 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам и пени, формирующим отрицательное сальдо ЕНС в размере 150214,81 руб. из которых:

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2230 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 7695 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. в сумме 263 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в размере 29205,79 руб.;

- задолженность по пене в размере 67610,02 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2021-2023 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, требования не оспорила.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 г.

Согласно п. 1.2 ст. 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***> состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир, земельных участков, а так же в период с 06.12.2017 г. по 20.08.2023 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 г. – 01.12.2022 г..

Согласно материалам дела, ФИО1 являлась собственником следующих транспортного средства Renault Koleos, гос.номер №, дата регистрации права 21.07.2015 г..

Согласно сведениями Росреестра, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенную по адресу г. <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом, кадастровый №, расположенная по адресу <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, из материалов дела, так же следует, что ФИО1 принадлежит земельный участок:

- <адрес>, кадастровый № (1/3 доли в праве собственности), период владения с 05.04.2016г. по настоящее время.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. с указанием сумм транспортного налога за 2021 г. в размере 7695 руб., сумм налога ну имущество физических лиц в размере 2230 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 263 руб.

Так же ФИО1 должна была уплатить страховые взносы, поскольку являлась индивидуальным предпринимателем:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 34445 руб. за 2022 год;

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8766 руб. за 2022 год;

на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29205,79 руб. (45 842,00/12) * 7+ (45 842,00/12 / 31) *20).

Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не оплатила.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговым органом были исчислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц, за имущество «жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>», в размере 32,98 руб. а именно:

- за 2017 г. в размере 10,96 руб. за период 01.07.2019 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2018 г. в размере 9,80 руб. за период 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2019 г. в размере 7,72 руб. за период 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2020 г. в размере 3,87 руб. за период 02.12.2021 г. по 20.10.2022 г.;

- за 2021 г. в размере 0,63 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.

- по налогу на имущество физических лиц за имущество «квартира, кадастровый №, расположенную по адресу <адрес> в размере 868,54 руб., а именно:

- за 2017 г. в размере 236,85 руб. за период 01.07.2019 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2018 г. в размере 250,78 руб. за период 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2019 г. в размере 230,42 руб. за период 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2020 г. в размере 134,39 руб. за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2021 г. в размере 16,10 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г..

- по транспортному налогу в размере 15285,35 руб., а именно:

- за 2017 г. в размере 9430,16 руб. за период 03.12.2018 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2018 г. в размере 4737,41 руб. за период 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2019 г. в размере 530,02 руб. за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2020 г. в размере 530,05 руб. за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2021 г. в размере 57,71 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г..

- по земельному налогу, за земельный участок: - <адрес>, кадастровый № (1/3 доли в праве собственности), в размере 125,47 руб., а именно:

- за 2017 г. в размере 53,31 руб. за период 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2018 г. в размере 33,75 руб. за период 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.;

- за 2019 г. в размере 24,27 руб. за период 02.12.2020 г. по 20.10.2022 г.;

- за 2020 г. в размере 12,17 руб. за период 02.12.2021 г. по 20.10.2022 г.;

- за 2021 г. в размере 1,97 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г..

- по налогу на доходы физических лиц, с доходов источником которых является налоговый агент в размере 90,08 руб., за период с 18.03.2021 г. по 18.07.2021 г.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2018,2019 г., полученных от осуществления предпринимательской деятельности в размере 43533,82 руб. за период с 14.09.2021 г. по 31.12.2022г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4898,74 руб. за период с 02.07.2019г. по 31.12.2022г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1276,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.;

В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:

Номер требования

Вид налога

Сумма

Срок исполнения

№ 31688 от 09.11.2021 г.

НДФЛ за 2019 г.Штраф по НДФЛШтраф за налоговые правонарушенияПени по НДФЛ

14118 руб.2823,60 руб.1000 руб.764,97 руб.

20.12.2021

№ 31684 от 09.11.2021 г.

НДФЛ за 2018 г.Штраф по НДФЛШтраф за налоговые правонарушения

179171 руб.35834,20 руб.53751,30 руб.

20.12.2021

№ 36324 от 10.12.2021 г.

Транспортный налог за 2020 г.Налог на имущество физических лиц за 2020 г.Земельный налог за 2020 г. Пени по транспортному налогу Пени по налогу на имущество Пени по земельному налогу

15390 руб.2027 руб.239 руб.30,78 руб.4,05 руб.0,48 руб.

11.01.2022

№ 49208 от 15.12.2020 г.

Транспортный налог за 2019 г.Налог на имущество физических лиц за 2019 г.Пени по транспортному налогу и налогу на имущество

7695 руб.1174 руб.14,17 руб. +3,27 руб.

18.01.2021

№ 67218 от 24.12.2019 г.

Транспортный налог за 2018 г. Налог на имущество за 2018 г. Пени по транспортному налогу и налогу на имущество

38146 руб.1612 руб.171,02 руб. + 7,23 руб.

03.02.2020

№ 89033 от 158.12.2020 г.

Налог на имущество физических лиц за 2019 г. Земельный налог за 2019 г.Пени по налогу на имущество и земельному налогу

69 руб.217 руб.0,13 руб. + 0,40 руб.

18.01.2021 г

№ 13227 от 10.07.2019 г.

Налог на имущество за 2017 г.Земельный налог за 2017 г.Пени по налогу на имущество и земельному налогу

57 руб.217 руб.0,13 руб. + 12.16 руб.

01.11.2019

№ 14416 от 30.03.2019 г.

Пени по транспортному налогу

2674,37 руб.

15.05.2019

№ 18798 от 26.06.2020 г.

Налог на имущество за 2018 г. Земельный налог за 2018 г. Пени по налогу на имущество и земельному налогу

63 руб. 217 руб.1,63 руб. + 5,57 руб.

24.11.2020

№ 26594 от 26.06.2020 г.

Пени по земельному налогу и налогу на имущество

37,75 руб. + 6,60 руб.

24.11.2020

№ 45604 от 10.07.2019 г.

Пени по транспортному налогу

1156,44 руб.

01.11.2019

№ 5610 от 26.08.2018 г.

Налог на имущество за 2016 г. Земельный налог за 2016 г.Пени по налогу на имущество и земельному налогу

21 руб.163 руб.0,28 руб. + 10,82 руб.

03.12.2018

№ 9359 от 29.01.2019 г.

Транспортный налог за 2017 г. Налог на имущество физических лиц за 2017 г.Пени по транспортному налогу

44209,18 руб.1466 руб.634,77 руб.

15.03.2019

№ 289 от 10.05.2023 г.

Транспортный налог Налог на имущество НДФЛ Штраф по НДФЛШтраф за налоговые правонарушения Налог на имущество физических лиц Земельный налог Страховые взносы на ОПССтраховые взносы на ОМС

78059,88 руб.8948,85 руб.193274,41 руб.38657,80руб. 54751,30 руб.204 руб.697 руб.62293,57 руб.16676,71 руб.

08.06.2023

Сумма налогов и пени ФИО1 не была оплачена в полном объеме.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от 10.05.2023г. с суммой задолженности 531168,93 руб., со сроком исполнения до 08.06.2023г., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

29.07.2024г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку доказательства оплаты задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлены, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2230 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 7695 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. в сумме 263 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в размере 29205,79 руб.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 67 610,02 руб. руб. суд приходит к следующему.

Судом установлено, что судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017г. - 44209,18 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017г. - 634,77 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г.- 1466,00 руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. - 38146 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017г. – 1156,44 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. – 171,02 руб.,; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г.- 1612 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2018г. - 7,23 руб..

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019г. - 7695 руб., за 2020 г. 7695 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019г. – 15,39 руб., за 2020 г. -15,39 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. – 171,02 руб.,; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г.- 1951 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020г. – 3,90 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020г. - 3,90 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 32619473) за 2016г. - 21,00 руб., за 2017г. - 57,00 руб., за 2018г. - 63,00 руб., за 2019г. - 69,00 руб., за 2020г. - 76,00 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2016г. - 3,34 руб., за 2017г. - 3,54 руб., за 2018г. - 1,63 руб., за 2019г. - 0,13 руб., за 2020г. - 0,15 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016г. - 163,00 руб., за 2017г. - 217,00 руб., за 2018г. - 217,00 руб., за 2019г. - 217,00 руб., за 2020г. - 239,00 руб.; пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016г. - 34,53 руб., за 2017г. - 26,20 руб., за 2018г. - 5,57 руб., за 2019г. - 0,40 руб., за 2020г. - 0,48 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018г. - 179171,00 руб., за 2019г. - 14118,00 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018г. - 25745,39 руб., за 2019г. - 764,97 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации - 35834,20 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 54751,30 руб.

На основании данного судебного приказа, ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено в связи с отменой ФИО1 судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

В последствии Центральным районным судебном г. Новокузнецка было вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ по делу № г. о взыскании ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7695 руб., пени в размере 15,39 руб., за 2020 г. – 7695 руб., пени в размере 15,39 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1951 руб., пени в размере 3,90 руб.; налогу на доходы физических лиц, за 2018г. - 179171,00 руб., пени в размере 35745,39 руб., штраф в размере 35834,20 руб., штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ 53751,30 руб.; за 2019г. - 14103 руб., пени в размере 764,97 руб., штраф в размере 2823,60 руб., штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ – 1000 руб..

Согласно сведениям ОСП по Центральному району г. Новокузнецка на основании данного решения был выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание государственной пошлины в размере 6506 руб., на основании данного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №-ИП 07.05.2024г., однако уже ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве». Задолженность не взыскана.

Из представленного налоговым органом расчета пени за неуплату налога на обязательное медицинское страхование следует, что за 2018 г. ФИО1 был начислен налог на ОМС в размере 5480 руб., который ею был оплачен в полном объеме, а именно платежи: - от 06.06.2019 г. на сумму 793,24 руб.; - от 17.06.2019 г. – 5,92 руб.; от 18.06.2019 г. – 599,45 руб.; от 08.07.2019 г.-592,36 руб.; от 16.07.2019 г. – 4,41 руб.; от 24.07.2019 г. – 442,11 руб.; от 07.08.2019 г. – 19,76 руб.; от 14.08.2019 г. – 804,58 руб.; от 12.04.2019 г.-7,19 руб.; от 06.09.2019 г.-802,94 руб.; от 19.09.2019 г. – 0,9 руб.; от 25.09.2019 г. – 449,37 руб.; от 11.10.2019 г. – 280,69 руб.; от 24.10.2019 г. – 451,85 руб.; от 01.11.2019 г.; от 06.11.2019 г. – 100,49 руб.; от 07.11.2019 г. – 185,52 руб.; 11.11.2019 г. – 238,87 руб. Всего 5480 руб.

За 2019 г. так же был начислен налог на ОМС в размере 6884 руб., который ею был оплачен в полном объеме, а именно платежи: от 08.04.2020 г. – 1423,46 руб., от 08.06.2020 г. – 1136,95 руб., от 26.06.2020 г. – 473,69 руб., от 08.07.2020 г. – 1109,63 руб., от 23.07.2020 г. – 189,46 руб., от 09.11.2020 г. – 288,14 руб., от 09.12.2020 г. - 791,53 руб., от 18.12.2020 г. – 0,51 руб., от 14.01.2021 г. – 791,53 руб., от 08.04.2021 г. – 523,9 руб., от 12.05.2021 г. 155,2 руб.. Всего 6884 руб..

За 2020 г. начислен налог на ОМС в размере 8426 руб., который ею был оплачен частично, а именно платежи: от 12.05.2021 г. – 930,7 руб., от 08.06.2021 г. – 1503,36 руб., от 07.07.2021 г. – 1753,92 руб., от 09.09.2021 г. – 1002,24 руб., от 07.10.2021 г. – 1753,92 руб., от 10.11.2021 г. – 802,76 руб., от 25.08.2022 г. 205,34 руб.. Всего 7952,24 руб..

Кроме того, из представленного налоговым органом расчета пени за неуплату налога на обязательное пенсионное страхование следует, что за 2018 г. ФИО1 был начислен налог на ОПС в размере 10922,4 руб., который был оплачен в полном объеме, а именно платежи: от 11.03.2022 752,07 руб., от 12.04.2022 г. – 3760,32 руб., от 13.05.2022 г. – 4395,5 руб., от 08.06.2022 г. – 2014,51 руб.. Всего 10992,4 руб.

За 2019г. ФИО1 был начислен налог на ОПС в размере 29354 руб., который ею был оплачен, а именно платежи: от 08.04.2020 г. – 6069,75 руб., от 08.06.2020 г. – 4848,04 руб., от 26.06.2020 г. – 2019,83 руб., от 08.07.2020 г. – 4731,56 руб., от 23.07.2020 г. – 807,84 руб., от 09.11.2020 г. – 1228,63 руб., от 09.12.2020 г. – 3375,18 руб., от 18.12.2020 г. – 2,15 руб., от 14.01.2021 г. – 3375,19 руб., от 10.02.2021 г. – 2895,93 руб. Всего 29354 руб.

За 2020г. начислен налог на ОПС в размере 20318 руб., который ею был оплачен, а именно платежи: от 10.02.2021 г. – 688,79 руб., от 08.04.2021 г. – 1240,4 руб., от 12.05.2021 г. – 2799,68 руб., от 08.06.2021 г. – 3502,25 руб., от 07.07.2021 г. 4085,96 руб., от 09.09.2021 г. – 2334,83 руб., от 07.10.2021 г. – 4085,95 руб., от 10.11.2021 г. – 1870,14 руб. Всего 20608,25 руб.

При формировании ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. в сумму ЕНС вошла пеня в общем размере 66021 руб., которая была начислена за несвоевременную оплату земельного налога за 2017-2021 г., налога на имущество физических лиц за 2017-2021 г., НДФЛ, транспортный налог за 2017-2021 г., ОМС и ОПС за 2018-2021 г.

Анализируя представленные документы, расчеты пени, сведения об оплатах и произведенных взысканиях в принудительном порядке (судебные приказы, решения), суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную оплату налогов законные, обоснованные и подлежат взысканию.

Задолженность по пени за период с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г. составляет:

период

дн.

недоимка

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 г. – 09.01.2023

316953,42 руб. (сумма неоплаченных налогов, взысканная налоговым органом в принудительном порядке)

7,5

300

713,15

10.01.2023 – 20.04.2023

101

360164,42 руб. (316953,42 руб. + 34445 руб. (ОПС за 2022 г.)+ 8766 руб. (ОМС за 2022 г.)

7,5

300

9094,15

21.04.2023-23.07.2023

360164,42

7,5

300

8463,63

24.07.2023-14.08.2023

360164,42

8,5

300

2244,96

15.08.2023-04.09.2023

360164,42

300

3025,30

05.09.2023-17.09.2023

389360,21 руб. (360164,42 руб. + 29205,79 (ОПС+ОМС за 2023 г.)

300

204,67

18.09.2023-22.09.2023

389360,21 руб.

300

843,61

23.09.2023 -29.09.2023

389360,21 руб.

300

1178,03

30.09.2023-05.10.2023

375322,71 руб.

300

975,84

06.10.2023-29.10.2023

375016,76

300

3900,17

30.10.2023-30.10.2023

375016,76

300

187,51

Итого 32651,02 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности составляет: 66021,17 руб. (пеня по состоянию на 31.12.2022 г.) + 32651,02 руб. (пеня с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г.) – 30528,22 руб. (ранее принятые налоговым органом меры взыскания)=67610,02 руб.

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>) задолженность по налогам и пени, формирующим отрицательное сальдо ЕНС в размере 150 214,81 руб. из которых:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2230 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 7695 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. в сумме 263 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в размере 29205,79 руб.;

- задолженность по пене в размере 67610,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5506,42 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30.05.2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина