УИД 51RS0021-01-2022-002831-81
Дело № 2а-62/2023
Принято в окончательной форме:
23.01.2023.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2023 года ЗАТО г.Североморск
Североморский районный суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Курчак А.Н.
при секретаре Сураевой Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете налогоплательщиком транспортного налога.
Налоговым органом исчислен подлежащий уплате налогоплательщиком транспортный налог, указанный в следующих налоговых уведомлениях: *** от 01.09.2020 за 2019 год в размере 2 455 руб., № 65918881 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 2 401,24 руб.
В установленный срок налог уплачен не был.
В связи с неоплатой ФИО3 транспортного налога Управлением также были исчислены пени в общей сумме 74,31 руб.
Кроме того, ФИО3, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.
Управлением начислены ФИО3 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей, а также в размере 228,19 руб. (в связи с поступлением сведений об увеличении дохода налогоплательщика за 2020 год, превышающим 300 000 руб.), которые налогоплательщиком своевременно уплачены не были. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику на данную недоимку начислены пени в размере 83,58 рублей.
Также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб., которые налогоплательщиком своевременно не уплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику на данную недоимку были начислены пени в размере 21,49 рублей.
Поскольку указанная задолженность по налогам и пени не была погашена, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на ее взыскание с налогоплательщика.
Мировым судьей судебного участка № 2 Североморского судебного района в отношении ФИО3 был вынесен судебный приказ № 2а-1395/2022, который 23.05.2022 отменен на основании заявления налогоплательщика.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 455 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 401,24 рубля; пени по транспортному налогу в размере 74,31 рубля; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 228,19 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 83,58 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21,49 рубль.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по *** в судебное заседание представителя не направил, о дате судебного заседание извещен, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту жительства. Представил суду мотивированные возражения в которых с заваленными требованиями не согласился в части взыскания транспортного налога, поскольку автомобиль ***, выбыл из его собственности еще 2015 году. Отсутствие данного транспортного средства у должника подтверждено решением Первомайского районного суда г. Мурманска от 04.08.2022.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. ст. 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно абз. l ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге».
В соответствии с п. l ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Из положений п. 4, 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ следует, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в электронной форме сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Во исполнение указанных выше положений Налогового кодекса РФ орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, представил в налоговые органы сведения о том, что на имя налогоплательщика ФИО3 в 2019, 2020 году был зарегистрирован автомобиль *** (дата регистрации права ***) и автомобиль *** (дата регистрации права ***).
Подпунктом 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2019,2020 год за указанные выше транспортные средства, направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 № 71321299 на сумму 2 455 руб., от 01.09.2021 № 65918881 на сумму 2 401,24 руб., однако налогоплательщик налог не уплатил.
За неуплату сумм налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Поскольку в срок, установленный абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик налог не уплатил, это послужило основанием для начисления ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование от 15.12.2021 № 25201 об уплате транспортного налога и пени за 2019 год и требование от 21.06.2021 № 7586 об уплате, в том числе, пени в размере 74,31 рубль, которые административным ответчиком исполнены не были.
С учетом изложенного, суд полагает подлежащими удовлетворению требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 455 руб., за 2020 год – 2 401,24 руб., и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в общем размере 74,31 рубля.
Оценивая довод административного ответчика о том, что в спорный период автомобиль ***, ему не принадлежал, поскольку в 2015 году был продан, суд приходит к следующему.
Действительно, из приложенного ответчиком к возражениям решения Первомайского районного суда от 04.08.2022 следует, что данным решением удовлетворены исковые требования ФИО1 к ОСП ЗАТО г. Североморск УФССП России по Мурманской области, ФИО3, ФИО2, МИФНС №2 по Мурманской области, МИФНС №9 по Мурманской области, «КолАтомЭнергоСбыт филиал АО «АтомЭнергоСбыт», АО «Мурманэнергосбыт», ПАО «Ростелеком» об освобождении имущества от ареста. Автомобиль ***, освобожден от ареста, наложенного по постановлению судебного пристава-исполнителя от 15.11.2021 и акту о наложении ареста от 15.11.2021 в ходе исполнительских действий, а также запретов регистрационных действий в отношении данного автомобиля, в связи с тем, что данный автомобиль на основании договора купли-продажи от 14.08.2014 продан ФИО3 ФИО1
Вместе с тем, по запросу суда МО МВД России по ЗАТО г. Североморск и г. Островной сообщил, что за ФИО3 в период времени с 2019 по 2020 год были зарегистрированы: автомобиль ***. ***
Предусмотренная Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действующим до 01 января 2021 года) обязанность регистрации транспортных средств имеет учетный характер и не является государственной регистрацией в смысле пункта 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации, поэтому право собственности на транспортное средство возникает с момента его передачи приобретателю.
Представленные суду административным ответчиком доказательства свидетельствуют о том, что между ФИО3 и ФИО1 сложились отношения, связанные с покупкой принадлежащего ФИО3 автомобиля.
Вместе с тем, переход права собственности на автомобиль с момента передачи его ФИО1 не повлек автоматического перехода к данному лицу ответственности по расходам, связанным с уплатой транспортного налога.
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Устанавливая порядок исчисления суммы налога, ст. 362 НК РФ ставит определение налоговым органом подлежащей уплате налогоплательщиками - физическими лицами суммы налога в зависимость от сведений, предоставляемых органами государственной регистрации транспортных средств на территории Российской Федерации, а период уплаты налога - в зависимость от числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определения от 23 июня 2009 г. № 835-0-0, от 29 сентября 2011 г. № 1267-0-0, от 24 декабря 2012 г. № 2391-0, от 26 января 2017 г. № 149-0), федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.
На основании изложенного, обязанность по уплате транспортного налога и прекращение такой обязанности поставлены в зависимость не от факта эксплуатации и извлечения полезных свойств из объекта налогообложения налогоплательщиком, а от факта регистрации автомобиля на имя налогоплательщика и снятия транспортного средства с учета.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Таким образом, данный довод административного ответчика суд полагает необоснованным, удовлетворяя административный иск в части взыскания транспортного налога и пени.
Разрешая требование о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, суд руководствуется следующим.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 этого кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 данного кодекса.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный п. 2 ст. 432 кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Как установлено судом, ФИО3 имеет статус адвоката с 21 октября 2014 года. Ему за 2020 год надлежало исчислить и уплатить страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в размере – 32 448 руб.;
- на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.
Кроме того, Управлению стало известно, что доход налогоплательщика в 2020 году составил – 322 819 руб., т.е. превысил 300 000 руб.
Таким образом, сумма страховых взносов, в частности на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет, помимо установленных фиксированных платежей составила 228,19 (322 819-300 000)руб. *1%) и подлежала уплате до ***.
За неуплату сумм страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 22.07.2021 № 13235 об уплате недоимки в размере 228,19 руб. и пени в размере 0,84 руб., исчисленных на недоимку по страховым взносам, со сроком исполнения до 20.08.2021.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога и пени УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Североморского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей 25.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1395/2022, который 23.05.2022 на основании заявления должника отменен.
Доказательств, подтверждающих уплату недоимки по страховым взносам и пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Как регламентировано в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Североморский районный суд 24.11.2022 (направлено по почте 18.11.2022), то есть в предусмотренный законом срок.
С учетом изложенного, суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина в размере 1 584,13 рублей.
В соответствии со статьями 176, 178 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, *** года рождения, уроженца ***, паспорт ***, в доход соответствующих бюджетов:
- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 455 рублей;
- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 401,24 рубля;
- пени по транспортному налогу в размере 74,31 рубля;
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 228,19 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 83,58 рубля;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21,49 рубль.
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1 584 рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Н. Курчак