Дело №2а-5278/2022
УИД 23RS0006-01-2022-009684-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Армавир 05 декабря 2022 года
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Алексеевой О.А.,
при секретаре Урбан О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 74624,72 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 74095,53 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 203,78 руб., пени по транспортному налогу в размере 107,44 руб., пени по земельному налогу в размере 217,97 руб. Свои требования мотивирует тем, что административному истцу представлена справка по форме 2-НДФЛ №21903 от 23.02.2021 за 2020 год от налогового агента АО «СОГАЗ» о получении административным ответчиком дохода в размере 570 000, 00 руб. с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила 74 100,00 руб., сумма удержанная налоговым агентом 00,0 руб., сумма налога к уплате в бюджет составляет 74100,00 руб. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2020 год, административному ответчику начислены пени. В установленный законом срок налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием направления в адрес налогоплательщика требований <...> от 13.12.2021, <...> от 01.07.2020 об уплате налога и пени, которые до настоящего времени ответчиком не исполнены в добровольном порядке. Ранее, МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, в порядке ст. 123.1 КАС РФ, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было направлено мировому судье судебного участка № 8 г.Армавира. Судебным приказом от 24.03.2020 года требования МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 были удовлетворены, однако определением мирового судьи судебного участка №8 г. Армавира от 30.06.2022 года судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленной главой 32 КАС РФ.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте проведения судебного заседания, в заседание не явилась, сведений об уважительных причинах неявки суду не представила и с заявлением о рассмотрении дела в её отсутствие не обратилась.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено в судебном заседании, в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю предоставлена справка по форме 2-НДФЛ <...> от 23.02.2021 за 2020 год от налогового агента АО «Страховое общество газовой промышленности» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 570000,00 руб. с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила - 74 100,00 руб., сумма удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет - 74100,00 руб.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.
В связи с этим суммы пеней и штрафов за нарушение условий договора отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, a также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2020 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее <...> на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
При этом, налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно самостоятельно налоговым агентом.
Следовательно, неудержанный налоговым агентом налог на доходы физических лиц в размере 74 100,00 руб., подлежит взысканию с ФИО1, остаток задолженности составляет 74 095,53 руб.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление <...> от 01.09.2021г. за 2020г. об уплате налогов с расчетом налога на доходы физических лиц.
Также, ФИО1 в 2017-2018 г.г. являлась плательщиком транспортного налога. В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003г., № 639-K3 (с изменениями и дополнениями), ФИО1 обязана уплачивать суммы налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.3 Закона).
Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.
Транспортный налог был рассчитан соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства и количества месяцев владения автомобилем.
За неуплату налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени в сумме 109,65 руб., остаток задолженности 107,44 руб., в том числе 2,21 руб. за период с 04.02.2020 по 30.06.2020 на пене образующую сумму 78,00 руб. (2017г.); 107,44 руб. за период с 04.02.2020 по 30.06.2020 на пене образующую сумму 3801,00 руб. (2018г.)
Также, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2015-2016 г.г. являлась собственником земельного участка, который в соответствии со ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения по земельному налогу.
Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога 2014-2015г.г. в соответствии со ст. 388 НК РФ.
Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваем объектом налогообложения. (статья 389 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному нал признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имуществ сделок с ним.
За неуплату налога в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 начислены пени в сумме 217,97 руб., в том числе 191,98 руб. за период с 01.12.2 по 30.07.2019г. на пене образующую сумму 490,00 руб. (2014г.); 22,54 руб. период с 02.12.2016 по 30.07.2019г. на пене образующую сумму 145,00 руб. (2015
Согласно абз.1 ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз.1 ч.4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 ч.4 ст. 397 НК РФ.
В соответствии с п.4 ч.1 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора; процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В установленный законом срок налогоплательщик уплату налогов и страховых взносов не произвел, что послужило основанием для направления в соответствии со ст. 69 НК РФ требований об уплате взносов, пени, штрафов 103847 от 13.12.2021, №147562 от 01.07.2020. Данные требования оставлены административным ответчиком без исполнения.
Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Часть 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из представленных материалов, 24.03.2022 мировым судьей судебного участка №8 г. Армавира был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени и налогам. Однако, определением мирового судьи судебного участка №8 г. Армавира от 30.06.2022 судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленной главой 32 КАС РФ.
Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования истца обоснованными и взыскивает с ответчика сумму налога на доход физических лиц за 2020 год в размере 74095,53 руб., пени в размере 203,78 руб.; пени по транспортному налогу в размере 107,44 руб.; пени по земельному налогу в размере 217,97 руб.
Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 2438,72 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...> (ИНН <...>) задолженность по налогам и сборам в сумме 74624 (семьдесят четыре тысячи шестьсот двадцать четыре) рубля 72 копейки, из которых: 74095,53 руб. – налог на доходы физических лиц за 2020 год, 203,78 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 107,44 руб. – пени по транспортному налогу; 217,97 руб. – пени по земельному налогу.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...> (ИНН <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2438 (две тысячи четыреста тридцать восемь) рублей 72 копейки.
Решение в окончательной форме составлено 09 декабря 2022 года.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.
Судья О.А. Алексеева