УИД: 56RS0018-01-2023-000788-52
Дело № 2а-2377/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Оренбург 3 апреля 2023 года
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Линькова В.В.,
при секретаре Бангояне Д.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС, налога в связи с применением патентной системы налогообложения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области.
В установленный законом срок исчисленная Инспекцией задолженность налогоплательщиком не уплачена.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму по земельному налогу за указанный период начислена пеня.
В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, Инспекцией налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
Поскольку задолженность по обязательным платежам налогоплательщиком не уплачена, Инспекцией мировому судье направлены заявления о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №8Ленинского района г.Оренбурга от 5 марта 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений за 2018 год в размере 57 рублей 03 копеек; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 454 рублей 11 копеек; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 182 рублей 23 копеек; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 38 рублей 39 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 696 рублей, 07 копеек; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 682 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86 рублей 88 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1 196 рублей 18 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1 273 рублей 90 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 264 рублей 86 копеек.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований административного искового заявления.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области не явился, был извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Суд в порядке ст.ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя истца, административного ответчика.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В соответствии с ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 388 главы 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно подпунктам 1, 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.
В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно Решению Оренбургского городского Совета №24 от 30.10.2015 года «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела следует, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Оренбургской области. Судом установлено, что с октября 2020 года ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу Оренбургская обл, Оренбургский район, Неженский с/с, СНТ Успех, ул. Центральная, 46.
В судебном заседании административный ответчик просил рассмотреть дело в Ленинском районном суде г. Оренбурга, не передавать его по правилам подсудности в Оренбургский районный суд Оренбургской области.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием в собственности административного ответчика объектов недвижимости с кадастровыми номерами N в 2019 и 2020 году ему исчислен налог на имущество физических лиц.
Размер налога в 2020 году составил 282 579 рублей, в 2019 году – 135697 рублей.
Налоговое уведомление об уплате налога на имущество ФЛ за 2019 год от 1 сентября 2020 года N направлено в адрес административного ответчика согласно реестру 1 октября 2020 года, уведомление от 1 сентября 2021 года N – 14 октября 2021 года. Уведомления направлены по адресу ....
Требование об уплате налога на имущество ФЛ за 2020 год N от 17 декабря 2021 года также направлено по тому же адресу 23 декабря 2021 года, согласно почтовому реестру.
Требование об уплате налога на имущество ФЛ за 2019 год административным истцом суду не представлено.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Вместе с тем судом установлено, что уведомления и требования об уплате налога в установленном порядке по месту жительства ФИО1 направлены не были.
Так, согласно данным о регистрации ФИО1, указанным в паспорте гражданина РФ и согласно адресной справке с 13 октября 2020 года он зарегистрирован по адресу по адресу Оренбургская область Оренбургский район СНТ Успех с/с Нежинский, ....
Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации место жительства физического лица – адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.
Из приведенной нормы следует, что обязанность по уведомлению налоговых органов о перемене места жительства налогоплательщиками возложена законом на органы регистрационного учета. Невыполнение соответствующими государственными органами обязанностей, установленных законом, не может влечь негативные правовые последствия для налогоплательщика.
Установив отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налогового уведомления по налогу на имущество ФЛ за 2020 год, требования за 2020 и 2019 годы, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога. Направление налогового уведомления и требования по иному адресу является ненадлежащим исполнением обязанности по направлению налогового уведомления.
Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О, согласно которым в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.
При этом в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этой части требования административного истца не подлежат удовлетворению.
Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018, 2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2016 год, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени по земельному налогу за 2018 год.
Требование об уплате перечисленных недоимок выставлено административному ответчику 16 ноября 2020 года N. Доказательств направления указанного требования согласно ответу на запрос МИФНС №13 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика не имеется.
При таких обстоятельствах, процедура взыскания недоимки не соблюдена, оснований для удовлетворения административного иска в этой части также не имеется.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пене по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, налогу на имущество физических лиц, а также недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 годы - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись В.В. Линькова
Решение в окончательной форме составлено: 11 апреля 2023 года.
Судья: подпись В.В. Линькова
Подлинник решения хранится
в Ленинском районном суде г.Оренбурга
при административном деле № 2а-2377/2023