РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе
председательствующего судьи Колчиной Ю.В.
при секретаре Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
17 мая 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к О.С.В. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к О.С.В., в котором просили: взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей в сумме 3876,66 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2017-2018 г. в сумме 3052 руб., пени по уплате транспортного налога с физических лиц за 2014-2018 г. в сумме 629,80 руб., налог на имущество за 2017 -2018 г. в сумме 184 руб., з пени по уплате налога на имущество за 2017-208 г. в сумме 10,86 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика О.С.В. как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество. В связи с тем, что в установленный срок О.С.В. не были уплачены налоги, то на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования с указанием сумм транспортного, налога на имущество физических лиц. Однако в установленный срок требование исполнено не было. 06.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении О.С.В., однако 25.10.2022 г. судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. В ходе судебного разбирательства истец уменьшил размер исковых требований в связи с частичным удовлетворением, в которых просил: взыскать задолженность пени в общем размере 22,14 руб., из них: пеня в размере 20,83 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.; пеня в размере 1,31 руб. начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик О.С.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины не явки суду не сообщила, требования не оспорила.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В судебном заседании установлено, что на имя О.С.В. зарегистрировано транспортное средство: Toyota PLATZ, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В силу ст.ст.397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно, срок уплаты транспортного налога за 2017 г. – не позднее 01.12.2018 г., за 2018 г. – не позднее 01.12.2019 г.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления:
- № 94250524 от 27.08.2016 г. с указанием сумм налога за 2015 г.;
- № 44274222 от 02.08.2017 г. с указанием сумм налога за 2016 г.;
- № 36272284 от 21.08.2018 г. с указанием сумм налога за 2017 г.;
- № 39639103 от 25.07.2019 г. с указанием сумм налога за 2018 г.
Однако в установленный НК РФ срок, О.С.В. не уплатила транспортный налог за 2015,2016,2017,2018 г.
Как следует из материалов дела сумма налога за 2014, 2015, 2016 г. взыскана в судебном порядке - № от 26.08.2018 г.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговые ставки налога на имущество физических лиц, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новокузнецкого городского округа определяет Положение о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденное Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014 г. №15/139.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ч.4 ст.391 НК РФ).
Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик в испрашиваемые налоговые периоды (2017,2018 г.) являлась собственником следующего имущества:
- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017г.– не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что О.С.В. было направлено налоговое уведомление № 44374222 от 02.08.2017 с указанием сумм налога на имущество физического лица за 2016 г., № 36272284 от 21.08.2018 г. с указанием сумм налога за 2017 г., № 39639103 от 25.07.2019 г. с указанием сумм налога за 2018 г.
Однако в установленный НК РФ срок, О.С.В. не уплатила налог на имущество за 2017,2018 г. Сумма задолженности составляет 184 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
Поскольку ответчиком транспортный налог не был своевременно оплачен, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией исчислены пени: за 2014 г. в сумме 172,40 руб. за период с 01.12.2015 г. по 18.10.2016 г.; за 2015 г. в сумме 260,62 руб. за период с 19.12.2016 г. по 14.08.2018 г., за 2016 г. в сумме 90,47 руб. за период с 18.12.2017 г. по 14.08.2018 г.; за 2017 г. в сумме 21,91 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 63,57 руб. за период с 28.01.2019 г. по 09.07.2019 г., ; за 2018 г. в сумме 20,83 руб. за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.
В связи с тем, что не была исполнена обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 г., О.С.В. так же за каждый день просрочки были исчислены пени по налогу за 2017 г. исчислены пени в сумме 9,55 руб. за период с 01.07.2018 г. по 14.08.2018 г.; за 2018 г. в сумме 1,31 руб. за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г., а всего - 10,86 руб.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок О.С.В. исполнена не была, налогоплательщику были выставлены требования:
- № 9155 от 29.01.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1526 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 г. 88 руб., пени об оплате транспортного налога в сумме 21,91 руб. Срок оплаты до 15.03.2019 г.;
- № 6816 от 06.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 1526 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. 96 руб., пени об оплате транспортного налога в размере 20,83 руб., пени об оплате налога на имущество в размере 1,31 руб. Срок оплаты до 31.03.2020 г.;
- № 45803 от 10.07.2019 г. об оплате транспортного налога в размере 1526 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 63,57 руб., транспортный налог в сумме 1526 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 680,97 руб., налога на имущество физических лиц в размере 29,04 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 14,88 руб. Срок оплаты до 01.11.2019 г..
Отправка данных требований подтверждается реестрами отправки заказных писем.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пене й, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчет общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 руб., то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом выставления самого раннего требования № 9155 от 29.01.2019 г. не превысила 10000 руб. следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям установлен не позднее 15.09.2022 г. (15.03.2019 г. + 3 года+ 6 мес.).
06.06.2022 мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с О.С.В. задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 25.04.2023 г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В ходе рассмотрения дела по существу задолженность по требованиям об уплате налога № 9155 от 29.01.2019 г., № 45803 от 10.07.2019 г. погашена. Кроме того, в связи с частичной оплатой, сумма задолженности по требованию № 6816 от 06.02.2020г. составляет 22,14 руб., из которых:
- пеня в размере 20,83 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.;
- пеня в размере 1,31 руб. начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.
Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме с учетом уточнения.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с О.С.В. в доход регионального бюджета пени на недоимку по транспортному налогу за 2018г. исчисленные за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 20,83 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018г. исчисленные за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 1,31 руб., всего 22,14 руб.
Взыскать с О.С.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 24 мая 2023 г.
Председательствующий: Ю.В. Колчина