Решение по делу № 2А-1-510/2025 от 31.01.2025

Дело № 2а-1-510/2025

УИД 64RS0042-01-2024-012664-22

Решение

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике Атманове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6605 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 464 руб. 50 коп., по земельному налогу за 2022 г. в размере 3927 руб. 95 коп., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 379 руб. 22 коп., за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 54 коп., пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2015 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 14 коп., за 2016 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 03 коп., за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489 руб. 25 коп., за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 70 коп., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2016 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 75 коп., за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 руб. 15 коп., за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 02 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2482 руб. 51 коп., а всего в размере 14662 руб. 76 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 262,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5756,00 руб., за 2021 год в размере 6605,00 руб., за 2022 год в размере 6605,00 руб. на транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

Также, Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2015 год в размере 5418,00 руб., за 2016 год в размере 8678,00 руб., за 2020 год в размере 7426,00 руб., за 2021 год в размере 7426,00 руб., за 2022 год в размере 5322,00 руб. за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016г., № от 04.07.2017г., №от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области по состоянию с 06.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 33155,25 руб., в том числе пени 4602,25 руб.

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 2482,51 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. №95621 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 3 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 12.03.2024г. по делу № 2А-854/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.06.2024г.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2554,00 руб., за 2020 год в размере 5310,00 руб., за 2021 год в размере 670,00 руб., за 2022 год в размере 737,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2016 году является:

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (823735,00*0,31/3/4/12*12= 2554,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2020 году является:

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (2653754,00*0,30/1/12*12*0,6= 5310,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2021 году является:

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (223256,00*0,30/1/12*12= 670,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2022 году является:

Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом); №; расположенный по адресу: <адрес> (357264,00*0,30/1/12*12*1,1= 737,00 руб.)

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона № 109-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5756,00 руб., за 2021 год в размере 6605,00 руб., за 2022 год в размере 6605,00 руб. на транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объектами налогообложения в 2020 году являются:

Транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ; с мощностью двигателя 107 л.с., государственный регистрационный знак № (107,00*30,00/1/12*12= 3210,00 руб.)

Транспортное средство LADA VESTA; с мощностью двигателя 106,10 л.с., государственный регистрационный знак № (106,10*32,00/1/9*12= 2546,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2021 году являются:

Транспортное средство LADA VESTA; с мощностью двигателя 106,10 л.с., государственный регистрационный знак № (106,10*32,00/1/12*12= 3395,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2022 году являются:

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2015 году является:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (1805914,00*0,30/1/12*12= 5418,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2016 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (1805914,00*0,30/1/12*12= 5418,00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (1086714,00*0,30/1/12*12= 3260,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2020 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (1963645,00*0,30/1/12*12= 5891,00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (511800,00*0,30/1/12*12= 1535,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2021 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>1963645,00*0,30/1/12*12= 5891,00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (511800,00*0,30/1/12*12= 1535,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2022 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (1963645,00*0,30/1/12*12= 3787,00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (511800,00*0,30/1/12*12= 1535,00 руб.)

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 199 дн., сумма недоимки 5756,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 379,22 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 6605,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 49,54 руб. (за 2021 год)

За несвоевременное перечисление земельного налога за земельные участки, расположенные в границах городских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 11 дн., сумма недоимки 5418,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 5,14 руб. (за 2015 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 65 дн., сумма недоимки 8678,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 148,03 руб. (за 2016 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 199 дн., сумма недоимки 7426,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 489,25 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 7426,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 55,70 руб. (за 2021 год)

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенного в границах городских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 65 дн., сумма недоимки 2554,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 4,75 руб. (за 2016 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 199 дн., сумма недоимки 5310,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 46,15 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 670,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 5,02 руб. (за 2021 год)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

ДД.ММ.ГГГГ

-5756

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

ДД.ММ.ГГГГ

-6605

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

ДД.ММ.ГГГГ

-7426

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

ДД.ММ.ГГГГ

-7426

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

ДД.ММ.ГГГГ

-670

ДД.ММ.ГГГГ

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

ДД.ММ.ГГГГ

-670

Итого по налогу

-28553

ДД.ММ.ГГГГ