УИД 63RS0031-01-2025-005166-54
номер производства 2а-4560/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
гор.Тольятти, Самарская область, 15 октября 2025 года
ул.Белорусская,16
Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,
при секретаре Шпагиной В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4560/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.
В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 20.06.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 1252372,54 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 20.06.2025 составляет 646785,66 руб., в том числе: налог – 592901 руб., пени – 53884,66 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование № 1001 от 25.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 646785,66 руб., из которых:
- налог на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 40593 руб.,
- налог на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 68521 руб.,
-налог на имущество в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2578 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 136 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 426 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4266 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 426 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 650 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 651 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 651 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1291 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1408 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1408 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 157912 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 157912 руб.,
- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 157912 руб.,
- пени в размере 53884,66 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.
В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.
В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.
Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».
В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:
в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).
Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005 №257.
На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.
В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.
Судом установлено, что на имя ФИО1 в 2021-2023 налоговых периодах было зарегистрировано имущество: нежилое здание КН № (с 24.12.2009), нежилое помещение КН № (с 24.06.2015), нежилое гидротехническое сооружение КН № (с 23.09.2015, доля в праве 1/2), земельный участок КН № (с 15.02.2013, доля в праве 1/3), земельный участок КН № (с 13.04.2009, земельный участок КН № (с 14.02.2013, доля в праве 1/3), земельный участок КН № (с 14.02.2013, доля в праве 1/3), земельный участок КН № (с14.02.2013, доля в праве 1/3), земельный участок КН № (с 15.02.2013, доля в праве 1/3), земельный участок КН № (с 29.07.2000), земельный участок КН № (с 21.03.2016 по 23.09.2024, доля в праве 1/2), земельный участок КН № (с 14.02.2013, доля в праве 1/3), земельный участок КН № ( с 15.02.2013, доля в праве 1/3), что подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Самарской области.
Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 1001 по состоянию на 25.05.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере о погашении отрицательного сальдо в размере 508018,95 руб., в том числе задолженности: по земельному налогу в размере 288524 руб., налогу на имущество в размере 154733,55 руб., пени в размере 64761,62 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 17 июля 2023.
Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому требование было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.
Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 2887 от 13.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 528069,11 руб., в связи с неисполнением требования № 1001 от 25.05.2023, срок исполнения по которому истек 17.07 2023.
Решение было направлено налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается списком почтовых отправлений с печатью Почты России о принятии.
На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2021- 2023 налоговые периоды, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №175331657 от 02.08.2024, которым начислен налог на имущество за 2023 год в общем размере 111692 руб., земельный налог за 2021-2023 налоговые периоды в общем размере 481209 руб., с установлением срока уплаты 02.12.2024.
Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому уведомление было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.
Указанные в уведомлении объекты налогообложения (нежилые помещения и сооружение, земельные участки), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.
В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».
Как следует из материалов дела, на момент возникновения обязательств по уплате земельного налога и налога на имущество за 2023 год у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.
Поскольку обязательства по уплате налога должником исполнены не были, 12.02.2025 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.
24.02.2025 мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-667/2025, который определением от 04.03.2025 был отменен на основании заявления должника.
После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд в порядке электронного документооборота 15.07.2025.
Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2021-2023 налоговые периоды, подтвержден факт направления уведомления и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ, срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.
Между тем судом установлено, что ранее в адрес ФИО1 уже выставлялись налоговые уведомления о взыскании земельного налога за 2021 год (№ 9319432 от 01.09.2022, к уплате начислено 184052 руб.), а также земельного налога за 2022 год (№88528992 от 09.08.2023, к уплате начислено 202208 руб.).
Для взыскания указанных платежей, налоговый орган 22.03.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 2434 от 05.02.2024 к мировому судье судебного участка № 114 Центрального судебного района г.Тольятти, к взысканию была заявлена недоимка в общем размере 699353,87 руб., в том числе земельный налог за 2021-2022 годы в общем размере 386260 руб. 29.03.2024 был выдан судебный приказ № 2а-1362/2025, который на основании заявления должника был отменен определением от 26.04.2024.
После отмены судебного приказа № 2а-1362/2024, налоговый орган обратился в Центральный районный суд г.Тольятти с административным исковым заявлением, в котором заявил о взыскании недоимки в общем размере 355199,54 руб., в том числе земельного налога за 2021 год в общем размере 101618,57 руб. О взыскании земельного налога за 2022 год требований заявлено не было.
Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 17 февраля 2025 по делу № 2а-1413/2025, вступившим в законную силу 24.03.2024, налоговому органу было отказано во взыскании недоимки в общем размере 355199,54 руб., в том числе земельного налога за 2021 год в размере 101618,57 руб.
Как следует из материалов настоящего административного дела, 02.08.2024 налогоплательщику было выставлено уведомление № 175331657, которым начислен земельный налог за 2023 налоговый период, а также за предшествующие 2021-2022 налоговые периоды, что не противоречит требованиям ст. 52 НК РФ, согласно пункту 2 которой налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Между тем, в силу положений пункта 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
Поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда об отказе во взыскании с ФИО1, в том числе земельного налога за 2021 год, то во взыскании недоимки по земельному налогу за указанный налоговый период, заявленной в рамках настоящего административного дела следует отказать.
Административным ответчиком доказательства уплаты налога представлены не были, размер заявленного налога оспорен также не был.
В свою очередь, заявленная недоимка по земельному налогу за 2022 год подлежит взысканию, поскольку в административном исковом производстве данные требования ранее не рассматривались, при оформлении уведомления от 02.08.2024 произведено уточнение суммы земельного налога в сторону уменьшения (ранее к уплате начислялись 202208 руб., в настоящее время к уплате заявлено 160397 руб.)
Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в общем размере 160397 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 налоговый период в общем размере 160415 руб., по налогу на имущество за 2023 год в общем размере 111692 руб., что в общей сложности составляет 432504 руб.
Кроме того, налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пеней в размере 53884,66 руб., начисленных по состоянию на 09.01.2025.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Суд считает необходимым взыскать с ФИО2 пени на совокупную обязанность по оплате налога на имущество за 2023 налоговый период, земельного налога за 2022-2023 налоговые периоды по сроку уплаты 02.12.2024, за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 11504,61 руб.
В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 13600,22 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 444008 рублей 61 копейка, из которых: земельный налог в границах сельских поселений за 2022 налоговый период в общем размере 160397 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2023 налоговый период в общем размере 160415 рублей, налог на имущество за 2023 год в общем размере 111692 рубля, пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 11504 рубля 61 копейка
Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 13600 рублей 22 копейки.
В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 29.10.2025
Председательствующий Ю.С.Ахтемирова