УИД 46RS0031-01-2025-000224-76

Дело № 2а-829/15-2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Курск 16 июля 2025 года

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Коноваловой О.В.,

при секретаре Гуторовой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет налоговые обязательства в УФНС России по Курской области. В установленный законом срок административным должником налог за 2018-2021 гг. не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст.69 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа, определением мирового судье судебного участка №4 судебного района Сеймского округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, заявление УФНС России по г. Курску о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 13 830 руб. было возращено. Поскольку требования не исполнены, просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 13 494 руб. 34 коп., в том числе: по земельному налогу за 2018 год в размере 957,00 руб., за 2019 год в размере 957,00 руб., за 2020 г. в размере 2880 руб., за 2021 г. 2880 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2287,00 руб., за 2021 г. в размере 2261 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272,34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещалась по адресу, указанному в административном исковом заявлении.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен также порядок начисления пеней в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты любого вида налога.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено и из материалов дела усматривается, что ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет налоговые обязательства в УФНС России по Курской области.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ответчик имела имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь ст. 401,402,403,404, 406, 407, 408 НК РФ, исчислил налогоплательщику земельный налог за 2018 год в размере 957,00 руб., за 2019 год в размере 957,00 руб., за 2020 г. в размере 2880 руб., за 2021 г. 2880 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2287,00 руб., за 2021 г. в размере 2261 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, в которых были указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, однако, в установленный срок налоги уплачены не были, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Согласно расчету истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 при переходе на ЕНС составила сумму 16 331 руб. 41 коп., в том числе пени 122 руб. 41 коп., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС.

На основании ст.69 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 8 535,00 руб., по земельному налогу в размере 7 674,00 руб., а также пени в размере 888,14 руб. (л.д. 11).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок в полном объеме ответчиком не исполнено.

Исходя из того, что направленное налогоплательщику требование не было исполнено в полном объеме, в установленный законодательством срок, отрицательное сальдо не погашено, УФНС России на основании ст. 48 НК РФ обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 13 830,06 руб., однако определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Сеймского округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ заявление было возращено заявителю.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В обоснование пропущенного срока на обращение с данным административным исковым заявлением, УФНС России по Курской области указывает, что налоговым органом ошибочно административное исковое заявление было дважды направлено в Ленинский районный суд г. Курка, в связи с чем определением судьи Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ и определением судьи Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление было возращено. В Промышленный районный суд г. Курска истец обратился с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ В связи со сложившейся тяжелой ситуацией с начала 2024 г., связанной с проводимой Специальной военной операцией на территории Украины и последующей оккупации Суджанского района Курской области, с введением на территории Курской области Контртеррористической операции сотрудники отдела осуществляли возложенные на них полномочия по осуществлению взыскания задолженности с учетом обстановки, что повлекло нарушение сроков обращения в суд с исковым заявлением.

С учетом положений ст. 48 НК РФ суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на общение с заявленным административным иском, в связи с чем пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате суммы начисленных налогов, с ее подлежит взысканию недоимка по уплате земельного налога: за 2018 год в размере 957,00 руб., за 2019 год в размере 957,00 руб., за 2020 г. в размере 2880 руб., за 2021 г. 2880 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2287,00 руб., за 2021 г. в размере 2261 руб.

Административный истец ставит также вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272,34 руб. Суд также приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения данных требований.

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату налогово за спорные периоды, отвечающие требования относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суда не представлены, равно как и иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

Административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогами пени не выполнила, в судебное заседание не явилась, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представила, судом в ходе судебного разбирательства таких доказательств не добыто, в связи с чем суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ :

Удовлетворить ходатайство УФНС России по Курской о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по Курской области задолженность в размере 13 494 (тринадцать тысяч четыреста девяносто четыре) руб. 34 коп., в том числе: земельный налог: за 2018 год в размере 957,00 руб., за 2019 год в размере 957,00 руб., за 2020 г. в размере 2880 руб., за 2021 г. 2880 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2287,00 руб., за 2021 г. в размере 2261 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272,34 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 29.07.2025 г.

Председательствующий судья О.В. Коновалова