Дело №а-4788/23
УИД 02 RS0№-91
Резолютивная часть оглашена 17.08.2023 года
Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
дата <адрес>
Промышленный районный суд <адрес> края в составе:
Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,
при секретаре судебного заседания Артюховой И.С.,
с участием:
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению УФНС Росси по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от дата №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. ФИО1 выступал страхователем и был зарегистрирован в Управлении в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Согласно п.п.2 п.1 ст.5 ФЗ от дата №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования в Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» должник как индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов в бюджет ПФР. В соответствии с п.2 ст.14 Закона от дата и п. 1 ст.18 Закона № 212-ФЗ должник обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона №212-ФЗ: размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 14 Закона № 212-ФЗ: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы. И тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере,определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч. 2 ст. 12 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1 процент от суммы доходы плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. 1.2 Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда,установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п.3 ч.2 ст.12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Расчетным периодом по страховым взносам, согласно п.1 ст.10 Закона №212-ФЗ признается календарный год. Исходя из фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование пропорционально количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельностью за расчетный период задолженность должника по страховым взносам составила: на обязательное пенсионное страхование – в том числе на финансирование: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с дата - 23400 руб., КБК 18№, ОКТМО 84615430; -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с дата – 4 590 руб., КБК 18№, ОКТМО 84615430. Согласно ч.2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Согласно ч.8 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ в случае прекращения статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплаты страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления их деятельности включительно). Исполнение обязательности по уплате страховых взносов обеспечиваются пенями. Согласно ст. 25 Закона № 212-ФЗ, пенями признается сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае утраты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленным Законом 212-ФЗ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Законом № 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимаются равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Управлением за несвоевременную уплату страховых взносов ответчику в соответствии со ст. 25 Закона 212-ФЗ начислены пени. Сумма начисленных пеней составила 6238,51 руб., в том числе: - пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с дата – 5 215,46 руб, КБК 18№, ОКТМО 84615430; - пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с дата – 1 023,05 руб., КБК 18№, ОКТМО 84615430. Управлением по итогам проверки ответчику в соответствии с положением ст. 22 Закона № 212-ФЗ направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов. Согласно реестру поступления платежей от должника по настоящее время недоимка по страховым взносам и пени по требованию не уплачивались. Указанная сумма не признана в порядке ст. 59 НК РФ безнадежной ко взысканию, в связи с чем, не может быть списана налоговым органом и числится за налогоплательщиком как задолженность. Просит суд восстановить срок для взыскания задолженности; взыскать с ФИО1 недоимку на сумму 34228,51 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с дата. прочие начисления – 23400 рублей, КБК 18№, ОКТМО 84615430; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с дата. прочие начисления – 4590 рублей, КБК 18№, ОКТМО 84615430; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с дата прочие начисления – 5215,46 рублей, КБК 18№, ОКТМО 84615430; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с дата, прочие начисления – 1023,05 рублей, КБК 18№, ОКТМО 84615430.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования УФНС России по <адрес> не поддержал, представил возражения на иск, из которых следует, что в силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Исходя из п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. П. 4 данной нормы закона установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности. Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Налоговым органом было сформировано требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 11.09.2020г., установлен срок для уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с дата в размере 23400 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с дата в размере 4590 руб., а также начисленным на указанные суммы пени, не позднее 13.10.2020г. Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться с административным иском о взыскании недоимки по налогам и сборам в срок до 14.04.2021г. Налоговый орган обратился в суд с данным иском 23.05.2023г., т.е. спустя более 2 лет. При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, учитывая, что сроки для обращения налоговых органов в суд могут быть восстановлены по ходатайству налогового органа при наличии уважительных причин, необходимо иметь в виду, что в случае отказа в удовлетворении ходатайства, суд отказывает в удовлетворении остальных требований налогового органа. Уважительными суды признают такие причины, которые объективно препятствуют налоговому органу своевременно обратиться в суд с соответствующим заявлением. При этом лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, должно не только указать причины пропуска, но и предъявить суду доказательства уважительности его пропуска.При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Вместе с тем, налоговым органом не представлены суду какие-либо доказательства уважительности причины пропуска срока более 2 лет. Налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не мотивировано, налоговый орган, ходатайствуя перед судом о восстановлении срока, не указал ни одной причины его пропуска. Также, указывает, что налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дата. Просит суд отказать в восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и сборам в связи с неуважительностью причин пропуска срока. В удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам отказать, в связи с пропуском срока на взыскание. Текст возражений приобщен к материалам дела.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Административный ответчик в 2017 году в соответствии с положениями ст.419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Как следует из ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу пп. 1,2 п.1 ст.430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год – 23400 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год – 4590 рублей.
В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц.
Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований - до дата (л.д. 7).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Процессуальный порядок обращения в суд установлен ст. 286 КАС РФ.
Согласно ч.2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом в соответствии с п.6 ч.1 ст.287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.
Из п.3 ст.123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Согласно ч.2 ст.123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.
Из приведенных правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа.
Так, в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» судам разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п.3 ст.46, п.1 ст.47, п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Поданное за пределами шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 286 КАС РФ, требование о взыскании обязательных платежей и санкций не является бесспорным, таким образом, налоговый орган вправе обратиться с административным иском в районный суд без предварительного обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Таким образом, отсутствие в административном деле доказательств обращения в суд в порядке приказного производства не препятствует рассмотрения административных исковых требований по существу.
Административный истец в административном исковом заявлении указал о пропуске срока на обращение в суд, заявив ходатайство о его восстановлении.
Рассматривая ходатайство административного истца УФНС России по <адрес> о восстановлении пропущенного срока, для обращения с административным исковым заявлением суд приходит к следующему.
Срок исполнения требования от дата № – до дата, соответственно срок для обращения в суд – до дата.
Административное исковое заявление датировано дата, поступило в Майминский районный суд Республики Алтай дата, т.е. по истечении двух лет.
В обоснование ходатайства административным истцом не указаны причины, свидетельствующие об уважительности пропуска срока на обращения в суд о взыскании задолженности по обязательным платежам. Ходатайство не мотивировано.
Учитывая, что административный истец является юридическим лицом, имеющим достаточный штат служащих, между которыми распределены соответствующие обязанности, в том числе и по контролю уплаты физическими лицами налогов, поэтому у суда не имеется оснований полагать, что у истца отсутствовала своевременная информация об образовавшейся задолженности.
Таким образом, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением.
Учитывая, что административным истцом пропущен срок, для обращения с административным исковым заявлением, суд считает заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении ходатайства УФНС России по <адрес> о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Судья М.А. Бирабасова