Решение по делу № 2А-412/2022 от 05.12.2022 | Кизеловский городской суд (Пермский край)

УИД 59RS0022-01-2022-001674-98

Дело № 2а-412/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 декабря 2022 года город Кизел

Кизеловский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Коваль А.А.,

при секретаре судебного заседания Горн Н.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-412/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, а также недоимки по транспортному налогу, судебных издержек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в Кизеловский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, недоимки по транспортному налогу за 2020 год, на общую сумму 375 242 рубля 84 копейки, и взыскании судебных расходов (расходы почтового отправления) в размере 74 рублей 40 копеек.

В обоснование требований административного искового заявления административным истцом указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Пермскому краю и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В собственности административного ответчика находилось иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № (дата регистрации владения / дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ), расположенное по адресу: <адрес>. Был начислен налог за 2018 год – 150 248 рублей (налоговое уведомление №), за 2019 год – 81 910 рублей (налоговое уведомление №), за 2020 год – 151 378 рублей (налоговое уведомление №), в соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления.

В срок, установленный 409 НК РФ, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на имущество физических лиц уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени. Размер недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеням составил:

за 2018 год остаток по налогу в размере 75 243 рубля 79 копеек / по пеням 260 рублей 80 копеек (период начисления с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по требованию №47619);

за 2019 год сумма долга по налогу в размере 150 248 рублей / по пеням 518 рублей 15 копеек (период начисления с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по требованию №47619);

за 2020 год остаток по налогу в размере 148 041 рубль 99 копеек / по пеням 529 рублей 82 копейки (период начисления с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по требованию №47619).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В собственности административного ответчика находилось транспортное средство марки <...>, год выпуска 2004, мощность – <...> лс (дата регистрации/ прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ/нет).

В нарушение ст.363 НК РФ налогоплательщиком транспортный налог за 2020 год в установленный законодательством срок, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не уплачен. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2020 год в размере 1 534 рубля (налоговое уведомление №68507854). Недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 400 рублей 29 копеек (по требованию №47619).

Направленное ответчику требование было проигнорировано. В связи с чем, было направлено заявление о выдаче судебного приказа, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на заявленных требованиях настаивает в полном объеме. На дату судебного заседания спорная задолженность не уплачена.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В письменном отзыве административный ответчик ФИО1 иск не признал, указав, что в нарушение требований ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган, предоставил налоговую льготу по объекту налогообложения по жилому помещению в <адрес>, а не по <адрес>, по которому сумма налога исчисляется в большем размере. Также просит применить срок исковой давности. Приложил к отзыву справку МСЭ о бессрочном установлении второй группы инвалидности в 2002 году.

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте разбирательства извещены надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, исходя из положений части 7 статьи 150, и пунктов 2 и 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 является собственником нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в следующие периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании требований действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2018 год – 150 248 рублей (налоговое уведомление №38586), за 2019 год – 81 910 рублей (налоговое уведомление №38586), за 2020 год – 151 378 рублей (налоговое уведомление №68507854) (л.д.14,15,16,17).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административный истец направил административному ответчику налоговые уведомления.

В установленный ст. 409 НК РФ срок, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на имущество физических лиц не был уплачен.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога ст. 75 НК РФ предусмотрена обязанность уплатить пени, которые начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно, в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

За неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц размер недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеням составил:

за 2018 год по налогу в размере 75 243 рубля 79 копеек / по пеням 260 рублей 80 копеек (период начисления с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по требованию №47619);

Как установлено материалами дела, у административного ответчика имеется задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в спорный период административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки <...>, год выпуска 2004, мощностью – <...> лс (дата регистрации / прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ/нет).

ФИО1 направлено налоговое уведомление №68507854 об уплате транспортного налога в сумме 1 534 рубля (л.д.14,15).

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог в установленный срок ФИО1 не уплачен.

Административному ответчику налоговым органом было направлено требование №47619 со сроком уплаты до 14.01.2022 года с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке (л.д.16,17), факт направления налогового требования подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика (л.д.19). Требование оставлено без исполнения.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст.52, п.4 ст.397,п.2 ст.409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( п.22ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что 15 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с соблюдением срока установленного статьей 48 НК РФ. Следовательно, обращение налогового органа о взыскании спорной задолженности, имело место в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

Определением Мирового судьи от 07.04.2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 7 октября 2022 года, т.е. с соблюдением срока установленного статьей 48 НК РФ. Следовательно, обращение налогового органа о взыскании спорного размера задолженности, имело место в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

Поэтому суд отклоняет доводы письменных возражений о пропуске срока исковой давности.

Задолженность по уплате налогов и соответствующей суммы пеней административным ответчиком, не погашена.

Расчеты размера задолженности судом проверены, и признаются верными.

Суд отклоняет приведенные в письменных возражениях доводы административного ответчика о том, что при исчислении размера налога по налогу на имущество с физических лиц, налоговый орган не верно применил ст.407 НК РФ.

В соответствии с ч.1- 4 ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу по налогу на имущество с физических лиц имеют, в том числе инвалиды I и II групп инвалидности.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Вместе с тем суду не представлено доказательств тому, что объект недвижимости – здание, расположенное по адресу: <адрес>, относится к объектам недвижимости, приведенных в ст.407 НК РФ, а соответственно, что административный ответчик в спорные налоговые периоды имел право на налоговую льготу по указанному объекту недвижимости.

На дату судебного заседания задолженность административным ответчиком не уплачена. Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.111 КАС РФ с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю надлежит взыскать понесенные судебные расходы по отправке копии административного искового заявления в размере 74 рубля 40 копеек.

В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа "Город Кизел" подлежит государственная пошлина в размере 6 952 рубля 43 копейки.

Вместе с тем, суд, учитывая материальное положение административного ответчика, являющегося инвалидом № группы, полагает возможным освободить его от уплаты указанного размера государственной пошлины в соответствии с пунктом 2 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю (ИНН<***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), (место регистрации: <адрес>) задолженность, с уплатой на счет № 40102810145370000048 в Банк получателя – отделение Пермь, БИК 015773997, ИНН <***> / КПП 591901001 УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №11 по Пермскому краю), ОКТМО– 57719000, а именно:

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 75 243 рубля 79 копеек,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 150 248 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 148 041 рубль 99 копеек,

(КБК по налогу на имущество физических лиц 18210601020041000110);

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 260 рублей 80 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 518 рублей 15 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 529 рублей 82 копейки,

(КБК пени по налогу на имущество физических лиц 18210601020042100110);

транспортный налог за 2020 год в сумме 400 рублей 29 копеек,

(КБК по транспортному налогу 18210604012021000110).

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 74 рубля 40 копеек с уплатой на счет № 40102810145370000048 в Банк получателя – отделение Пермь, БИК 015773997, ИНН <***> / КПП 590301001 УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю), ОКТМО – 57701000 (КБК судебные издержки 18211302991016000130).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: