УИД: 66RS0025-01-2024-001658-38 адм/д 2а-289/2025
Решение составлено
13.05.2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Верхняя Салда 22 апреля 2025 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе
председательствующего Исаевой О.В.
при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 155 029 руб. 09 коп., из них 3 639 руб. 92 коп. налог на доходы физических лиц за 2009 год, 141 092 руб. налог на доходы физических лиц за 2009 и 2022 годы, 500 руб. штраф, 9 797 руб. 17 коп. пени за период с 18.07.2019 по 14.03.2024. В обоснование заявленных требований указано, что ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад» представил справку № 280171 от 05.03.2010 о доходах физических лиц на ФИО2, согласно которой доход за 2009 год составил 40 563,78 руб., с которого не удержан налог в сумме 5 273 руб. За 2020 год ФИО1 не представила налоговую декларацию, в отношении нее был составлен акт налоговой проверки № 19530 от 21.10.2021 по НДФЛ за 2020 год. Решением № 575 от 01.02.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен штраф в сумме 500 руб. Согласно справке дополнительного офиса «Нижнетагильский» ПАО Банк Си нара от 23.01.2023 № 7085 доходы ФИО1 в 2022 году составили 1 085 326,48 коп., с которого не удержан налог в сумме 141 092 руб. Заказной почт ой в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 89845292 от 01.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 141 092 руб. В установленный срок налог не уплачен. За нарушение сроков уплаты налогов в силу ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 18.07.2019 по 14.03.2024 в сумме 9 797,17 руб.. налоговым органом были приняты меры к взысканию НДФЛ за 2009 год в сумме 1 347 руб. и 2 638 руб. путем подачи иска 03.08.20211, по НДФЛ за 2009 год на сумму 1 290 руб. вынесен судебный приказ № 2а-2113/2024 от 19.06.2024. В адрес налогоплательщика направлялись требования № 4746 от 30.07.2012 об уплате налога в срок до 17.08.2012, № 1037 от 08.02.2011 об уплате налога в срок до 01.03.2011, № 21721 от 23.07.2023 об уплате налога в срок до 16.11.2023. Требования не исполнены. 12.03.2024 направлено решение № 2391 от 06.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Судебный приказ № 2а-2179/2024 отменен 10.07.2024.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией.
Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
С 01.01.2023 взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.
Требование об уплате задолженности с 01.01.2023 согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Из материалов дела следует, что ОАО Банк ВТБ Северо-Запад представило в налоговый орган справку о доходах за 2009 год физического лица ФИО3 в отношении суммы дохода в марте 2009 года - 40 563 руб. 78 коп. (код дохода 2510). Сумма налога исчисленная – 5 273 руб., сумма налога удержанная – 0 руб.
Согласно справке о доходах ФИО1 за 2022 год, налоговый агент дополнительный офис «Нижнетагильский» ПАО Банк Синара в апреле 2022 года начислил доход в сумме 1 085 326 руб. 48 коп. (код дохода 2611). Сумма налога исчисленная – 141 092 руб., сумма налога удержанная – 0 руб.
В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 1037 от 08.02.2011 об уплате в срок до 01.03.2011 недоимки в сумме 3 983 руб. по налогам на доходы физических лиц со сроками оплаты до 20.09.2010 и 20.10.2010, пени в сумме 149 руб. 39 коп. на недоимку по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 07.02.2011.
30.07.2012 направлено требование № 4746 об уплате в срок до 17.08.2012 недоимки в сумме 1 290 руб. на налоги на доходы физических ли ц и пени в сумме 779 руб. 16 коп.
Требование получено ФИО1 08.08.2012.
В связи с неуплатой налога, 19.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2113/2024 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2009 год, 14.01.2025 выдан исполнительный лист.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
В соответствии с положениями статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Случаи, когда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, определены в статье 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случаях, не указанных в статье 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Положениями пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
01.02.2022 по результатам камеральной налоговой проверки по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 выявлено, что ФИО1 получила доход от реализации имущества, расположенного в <адрес>. Дата возникновения права собственности 14.03.2019. Дата прекращения права собственности 25.05.2020. Цена сделки по договору продажи 90 000 руб., сумма налогового вычета 90 000 руб.
Принято решение № 575 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за непредоставление декларации и неоплату налога в виде штрафа в сумме 500 руб., который назначен с учетом отсутствия отягчающих наказание обстоятельств.
23.07.2023 налогоплательщику направлено требование № 21721 об уплате в срок до 16.11.2023 недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 3 875 руб. 45 коп., пени в сумме 2 624 руб. 51 коп., штрафа в сумме 500 руб.
06.03.2024 налоговым органом принято решение № 2391 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, возникшей по требованию № 21721 от 23.07.2023, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в сумме 155 648 руб.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, налоговый орган обратился 13.06.2024 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 3 875 руб., за 2022 год – 141 092 руб., пени за период с 23.07.2021 по 13.03.2024 в сумме 9 797 руб. 17 коп.,, штрафа в сумме 500 руб.
Судебный приказ № 2а-2179 от 19.06.2024 отменен 10.07.2024 в связи с поступлением возражений от должника.
С административным иском налоговый орган обратился 18.12.2024.
Принимая во внимание, что налоговыми агентами НДФЛ с полученного ФИО1 дохода, не удержан, доказательств исполнения решения налогового органа не представлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании налога с налогоплательщика. Также налоговым органом правомерно произведено начисление пени не только на задолженность по НДФЛ за 2022 год, но и на ранее взысканную судебным приказом сумму задолженности по налогам за 2009 год.
Административным истцом порядок, процедура взыскания налога, пени и штрафа не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.
При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 651 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 3 639 руб. 92 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 141 092 руб., штраф в сумме 500 руб., пени в сумме 9 797 руб. 17 коп., всего взыскать 155 029 руб. 09 коп.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 651 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В.Исаева
Копия верна. Судья О.В.Исаева