Решение по делу № 2А-2765/2023 от 25.05.2023

УИД - 78RS0006-01-2023-001086-20

Дело № 2а-2765/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 25 мая 2023 года

Кировский районный суд г.Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.С.,

при секретаре Масленниковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку:

1.1. по транспортному налогу: за 2019 год: в размере 3675 руб., за 2020 год: в размере 3675 руб. - пени по транспортному налогу в размере 51,42 руб.

1.2. по налогу на имущество физических лиц: - за 2019 год: в размере 5029 руб. - за 2020 год: в размере 5532 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 72,91 руб.

1.3. по земельному налогу: - за 2019 год: в размере 1891 руб., - за 2020 год: в размере 1611,00 руб., - пени по земельному налогу в размере 55,28 руб., а всего: 21592,61 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику за 2019 год как собственнику транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН POLO, г.р.з. У107ХУ178, начислен транспортный налог в размере 3 675 руб., за 2020 год, начислен транспортный налог в размере 3 675 руб.

Также на основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на квартиры и помещение по адресу:

- <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3256 руб., за 2020 год в размере 3582 руб.

- <адрес> начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1773 руб., за 2020 год в размере 1950 руб.

На основании ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает правом собственности на земельные участки по адресу:

- снт Балтиец-3, тер. 171-171-а, <адрес>, кадастровый №, начислен земельный налог за 2019 год в размере 1393,00 руб., за 2020 год в размере 1404,00 руб.,

- снт Боровое М-1 М-2, массив Трубников Бор снт М-2, 116, <адрес>, кадастровый № начислен земельный налог за 2019 год в размере 498,00 руб., за 2020 г. в размере 207,00 руб.,

В адрес налогоплательщика были сформированы и направлены уведомления об уплате налога, которое им не было исполнено.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не был, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере 51,42 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 72,91 руб., пени по земельному налогу в размере 55,28 руб.

Поскольку судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляли сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММВ-3-09/536@ «Об утверждении формы, сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации», зарегистрированным в Минюсте России 19.10.2007 N 10369.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, административному ответчику за 2019 год как собственнику транспортного средства №, начислен транспортный налог в размере 3 675 руб., за 2020 год, начислен транспортный налог в размере 3 675 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации в спорный период являлся налогоплательщиком земельного налога, так как обладала правом собственности на земельные участки по адресу:

- снт Боровое М-1 М-2, массив Трубников Бор снт М-2, 116, <адрес>, кадастровый №, начислен земельный налог за 2019 год в размере 498,00 руб., за 2020 год в размере 207,00 руб.,

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, как обладающему правом собственности на помещение, расположенное по адресу:

<адрес> начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3256 руб., за 2020 год в размере 3582 руб.

- <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1773 руб., за 2020 год в размере 1950 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Из содержания ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в адрес административного ответчика были сформированы налоговые уведомления №66628354 от 01.09.2020, со сроком уплаты до 01.12.2020, №8056602 от 01.09.2021, со сроком уплаты до 01.12.2021.

В связи с неуплатой налога за вышеуказанный налоговый период в адрес ответчика Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу направлены требования: №3870 от 03.02.2021, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу и пени до 30.03.2021, №51361 от 23.06.2021, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу и пени до 24.11.2021, №105961 от 22.12.2021, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу и пени до 15.02.2022.

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается сведения из личного кабинета налогоплательщика.

Административным ответчиком не представлено возражений по поводу расчета сумм транспортного налога и пени, представленным МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу. Расчет судом в данной части проверен и признан правильным.

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №60 Санкт-Петербурга о взыскании задолженности по налогам.

15.07.2022 мировым судьей судебного участка №60 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 7350.00 руб., пени в размере 51.42 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 10561.00 руб., пени в размере 72.91 руб., по земельному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 3502.00 руб. и пени в размере 378.60 руб., всего в размере 21915.93 руб. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка №60 Санкт-Петербурга от 11.08.2022 судебный приказ был отменен.

Согласно положениям Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопрос об отмене судебного приказа разрешается судьей единолично без вызова сторон. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения.

Таким образом, до дня получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа взыскатель, в данном случае налоговый орган, не может знать о возникновении права на обращение в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Копия определения об отмене судебного приказа поступила истцу 18.08.2022.

Административный истец обратился с административным иском в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга – 13.02.2023.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку в период с 11.08.2022 по 18.08.2022 налоговый орган не знал и не мог знать о возникновении права на обращение в суд с административным иском о взыскании с физического лица недоимки по обязательным платежам и пени, то данное обстоятельство суд признает уважительной причиной пропуска процессуального срока и считает необходимым восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу настоящего административного иска.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и взносов.

Процедура взыскания налога соблюдена: требование об уплате налогов направлены в адрес административного ответчика с соблюдением требований налогового законодательства.

В связи, с чем процедура принудительного взыскания недоимки и срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Таким образом, поскольку в налоговый период за 2019 и 2020 года административным ответчиком не был уплачен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а также земельный налог, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, данная недоимка подлежит взысканию.

Доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу и пени административным ответчиком не представлено.

На основании вышеизложенного, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 года, налогу на имущество за 2019 и 2020 года, земельного налога за 2019 и 2020 года и пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 847,78 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу недоимку:

- по транспортному налогу: за 2019 год: в размере 3675 руб., за 2020 год: в размере 3675 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 51,42 руб.

- по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год: в размере 5029 руб., за 2020 год: в размере 5532 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 72,91 руб.

- по земельному налогу: за 2019 год: в размере 1891 руб., за 2020 г.: в размере 1611,00 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 55,28 руб., а всего на сумму 21592,61 (двадцать одна тысяча пятьсот девяносто два рубля шестьдесят одна копейка) руб.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 847,78 (восемьсот сорок семь рублей семьдесят восемь копеек) руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: А.С. Лебедева