Дело №2а-524/2022

УИД-05RS0022-01-2022-003840-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 22 июня 2022 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Абдулаева М.М., при секретаре – Дибировой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России №8 по РД кФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, и пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №8 по РД обратилась с административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, и пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В обосновании своих требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №8 по РД.

В соответствии со ст.357, 388, 400, ст.23, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, имущество являются плательщиками транспортного налога, земельной налога, налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.360, 393, 407 НК РФ налоговым периодом по налогам признается календарный год.

Согласно сведениям (приложение 6 к настоящему заявлению), представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, транспортных средств, налогоплательщик имеет в собственности объект налогообложения, указанные в налоговом уведомлении. В установленный законом срок налоги, начисленные в налоговом уведомлении, налогоплательщик не уплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи сизложенным, истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам и пеням на общую сумму 126283,01 рубля.

В ходе судебного заседания представитель административного истца поддержала требования и просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик – ФИО1 не признал требования административного истца и просил суд в их удовлетворении отказать.

Выслушав объяснения сторон и их представителей, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям:

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.1 Закона Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 40 рублей; легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей (1 л.с.), свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 50 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 105 рублей.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2003, дата регистрации права 04.04.2008, с мощностью двигателя 96 л.с.;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 1990, дата регистрации права 06.06.2006, с мощностью двигателя 96 л.с.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права 07.12.2015, дата утраты права 06.02.2018;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права 09.04.2008;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 11.10.2012, дата утраты права 09.01.2013;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2012, дата регистрации права 23.05.2014, дата утраты права 04.07.2015;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2012, дата регистрации права 03.11.2012, дата утраты права 15.01.2013;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2012, дата регистрации права 15.01.2013, дата утраты права 24.05.2019,

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №37633 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.07.2020 года с указанием срока для добровольной уплаты.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

По страховым взносам административный ответчик был зарегистрирован в качестве плательщика (не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период в отношении указанных лиц (ст.419) производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ). При этом, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяете пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение указанных выше норм за несвоевременную уплату страховых взносов начислена пеня, которую до настоящего времени административный ответчик не уплатил.

Об имеющейся задолженности в виде пени налоговый орган направил требование №37633 с указанием срока для добровольной уплаты.

Указанное требование в установленный требованием срок налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, из материалов также следует, что у административного ответчика образовалась задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц и по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с положениями части 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу, страховым взносам, налогу на доход физических лиц.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. За несвоевременную уплату начислены: пеня по транспортному налогу в размере 28771,94 рубль, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 160,87 рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 118,99 рублей, пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1225,21 рублей.

При этом недоимка по транспортному налогу и начисленные пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №30 г.Кизилюрт от 06 августа 2021 года №2а-911/2021.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом был пропущен срок, для обращения в суд является не состоятельным, по нижеследующим причинам.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки, было подано налоговым органом мировому судье. Мировым судьей судебного участка №30 г.Кизилюрт был вынесен судебный приказ от 06 августа 2021 года.

Судебный приказ мирового судьи судебного от 06 августа 2021 года отменен определением того же мирового судьи от 22 октября 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД МРИ ФНС России №8 по РД обратилась 04 апреля 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Расчет задолженности по налогам и пеням произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ, Законом Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года.

Сверив расчет задолженности по налогам и пеням составленными административным истцом - налоговым органом, суд находит его правильным и считает, что налоговый орган обоснованно просит взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2013-2015 годы и пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.Альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу, а также пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, суд исходит из того, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налога и пени в указанном размере нашел свое подтверждение исследованными в суде доказательствами, соответственно транспортный налог и пени, пени по страховым взносам, по налогу на доход физических лиц и по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы необходимо взыскать в размере 126283,01 рублей.

При этом направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога подтверждается списком почтовых отправлений, реестром заказной корреспонденции или иными доказательствами направления налогового уведомления и требования налогоплательщику.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд находит необходимым удовлетворить требования административного истца.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МРИ ФНС №8 по РД к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по России по РД задолженность по транспортному налогу и пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму 126283,01 (сто двадцать шесть тысяч двести восемьдесят три) рубля 01 копейка, а именно:

транспортный налог в размере 96 006 (девяносто шесть тысяч шесть) рублей и пеня в размере 28 771 (двадцать восемь тысяч семьсот семьдесят один) рубль 94 копейки;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии, в размере 160 (сто шестьдесят) рублей 87 копеек;

пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 118 (сто восемнадцать) рублей 99 копеек;

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1225 (одна тысяча двести двадцать пять) рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 725 (три тысячи семьсот двадцать пять) рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: