Решение по делу № 2А-2846/2023 от 02.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 264 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 290 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,36 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,48 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2015 год в размере 477,27 руб., а всего в размере 1056,44 руб.

Дело № 2а-2846/2023

УИД № 55RS0002-01-2023-002972-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

02 августа 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 264 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 290 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,36 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,48 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2015 год в размере 477,27 руб., а всего в размере 1056,44 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилось в суд к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1, <адрес> являлся владельцем объектов недвижимости, и нес обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующих видов налогов с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов и пени. Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов также не были исполнены. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 264 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 290 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,36 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,48 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2015 год в размере 477,27 руб., а всего в размере 1056,44 руб.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната) (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта налогообложения – ? доля квартиры с кадастровым номером <адрес> по настоящее время. (л.д. 8, 42).

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 63315112 от 21.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 налогов за 2017 год, а именно налога на имущество физических лиц за ? долю на квартиру с кадастровым номером <адрес> размере 264 руб. (л.д. 13).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 17761950 от 04.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 налогов за 2018 год, а именно налога на имущество физических лиц за ? долю на квартиру с кадастровым номером <адрес> размере 290 руб. (л.д. 17).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7645771 от 03.08.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налогов за 2019 год, а именно налога на имущество физических лиц за ? долю на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 319 руб. (л.д. 31).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов, ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

07.05.2019 в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.03.2019 № 13191 со сроком уплаты до 14.05.2019 налога на имущество физических лиц в размере 264 руб., пени в размере 7,82 руб. (л.д. 9, 18-19).

В адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.07.2019 № 30785 со сроком уплаты до 03.09.2019 пени в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 477,27 руб. (сумма недоимки не указана), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,44 руб. (на сумму недоимки в размере 6,44 руб.). (л.д. 9,22-23).

04.07.2019 в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.07.2019 № 39371 со сроком уплаты до 03.09.2019 пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 0,07 руб. (л.д. 9-11).

28.12.2019 в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.12.2019 № 49577 со сроком уплаты до 31.01.2020 налога на имущество физических лиц в размере 290 руб., пени в размере 1,36 руб. (л.д. 9, 14-15).

17.10.2021 в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.06.2021 № 9609 со сроком уплаты до 30.11.2021 налога на имущество физических лиц в размере 319 руб., пени в размере 9,48 руб. (л.д. 9, 27-28).

Все требования об уплате налогов направлены посредством заказной почтовой корреспонденции либо личного кабинета налогоплательщика, чему в материалах административного дела имеется подтверждение.

Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по пени суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств своевременности уплаты указанных выше налогов, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, административный истец не представил суду сведения о выставлении требования на недоимку по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2015 год, на которую впоследствии были начислены пени в размере 477,27 руб., что отражено в требовании № 30785 по состоянию на 02.07.2019. Сумма недоимки также неизвестна, на что истцом указано в тексте административного искового заявления. Доказательств правомерности выставления требования по уплате пени в заявленном размере административным истцом не представлено.

В связи с изложенным, суд не находит оснований для удовлетворения требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2015 год в размере 477,27 руб. Требования в этой части удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 13191 по состоянию на 29.03.2019 истек 14.05.2019; срок исполнения требования № 30785 по состоянию на 02.07.2019 истек 03.09.2019; срок исполнения требования № 39371 по состоянию на 03.07.2019 истек 03.09.2019; срок исполнения требования № 49577 по состоянию на 25.12.2019 истек 31.01.2020; срок исполнения требования № 9609 по состоянию на 18.06.2021 истек 30.11.2021. Требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

Согласно ст. 115 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

14.10.2022 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 18.10.2022. Определением мирового судьи судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 08.12.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 6).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 08.06.2023. (л.д. 3).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 264 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 290 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,36 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,48 руб., а всего в размере 579,17 руб. Требования в остальной части удовлетворению не подлежат.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <адрес>) задолженность

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 264 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14,33 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 290 руб.,

пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,36 руб.,

пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,48 руб., а всего в размере 579,17 руб.,

а также в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М.Л. Жидкова

№