Решение по делу № 2А-368/2025 от 26.02.2025

ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Губкин 26 февраля 2025 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой И.Ф.

при помощнике судьи Нечепаевой Е.В.

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее также УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2024 год и пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Белгородской области в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 238640 рублей 71 копейка.

По состоянию на 22.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 ГК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 75 936 рублей 12 копеек, в том числе налог 52 650 рублей и пени 23 286 рублей 12 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком:

страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2024 год 1 квартал в размере 52 650 рублей и пени в размере 23 286 рублей 12 копеек.

Во исполнение положений ст.230 НК РФ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в УФНС России по Белгородской области расчет по страховым взносам за 1 квартал 2024 года, согласно которому он обязан уплатить страховые взносы.

Однако ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год в установленный срок не исполнил. В связи с нарушением установленного срока уплаты, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ на сумму недоимки налога на доходы физических лиц были начислены пени.

В адрес налогоплательщика ФИО2 в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок было направлено через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ в 16:43 час. требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок ФИО2 налоги и пени не оплачены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Губкина Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию №, которое было удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии в связи с поданными ФИО2 возражениями, судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № г. Губкина Белгородской области.

В административном исковом заявлении Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области просило взыскать с ФИО2:

- задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования, за 2024 год в размере 52 650 рублей, а именно: за январь 2024 года в размере 17 550 рублей; за февраль 2024 года в размере 17 550 рублей, за март 2024 года в размере 17 550 рублей;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (НДФЛ, страховым взносам) в сумме 23 286 рублей 12 копеек за период с 22.02.2024 по 30.05.2024, а всего на общую сумму 75 936 рублей 12 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области по доверенности ФИО1 в судебное заседание не явилась, представив письменные уточнения к административному иску (в порядке ст.46 КАС РФ), в которых уменьшила сумму административных исковых требований в связи с поступлением от ФИО2 на Единый налоговый счет нескольких платежей: ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 267 рублей 50 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 рубля 50 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 397 рублей 50 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 000 рублей, которые в соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ Налоговым органом были распределены следующим образом:

платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 267 рублей 50 копеек:

- 3 676 рублей 50 копеек в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- 5 591 рубль в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 рублей:

- 265 рублей в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 рубля 50 копеек в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

платеж от ДД.ММ.ГГГГ год в размере 397 рублей 50 копеек в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 000 рублей:

- 9 740 рублей 89 копеек в счет погашения остатка задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 15 259 рублей 11 копеек в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с частичным погашением образовавшейся задолженности, представитель административного истца в окончательной редакции просила взыскать с ФИО2:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2024 года в размере 19 840 рублей 89 копеек, а именно: за февраль 2024 года в размере 2 290 рублей 89 копеек; за март 2024 года в размере 17 550 рублей;

- пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной задолженности по ЕНС (НДФЛ, страховым взносам) в сумме 23 286 рублей 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 43 127 рублей 01 копейка. Просила рассмотреть дело в её отсутствие и удовлетворить заявленные требования по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился.

Из материалов дела следует, что суд извещал административного ответчика о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказного письма с уведомлением, которое было им получено 19 февраля 2025 года, а также информация о дате и времени рассмотрения дела была размещена на официальном сайте Губкинского городского суда в сети Интернет, что свидетельствует о принятии судом всех необходимых мер для извещения административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела по административному исковому заявлению УФНС по Белгородской области. Указанные действия суда в соответствии с главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации являются надлежащим извещением ответчика, участвующего в деле.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.п.1, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 2 названной статьи).

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу частей 1 и 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Белгородской области в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 238640 рублей 71 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком:

Представленные административным истцом в материалы дела расчеты сумм задолженности по страховым взносам суд признаёт обоснованными, математически верными, произведёнными исходя из действующих налоговых ставок, поэтому суд принимает их в качестве надлежащих доказательств по делу.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате страховых взносов и налогов не имел.

Таким образом, как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Основания для взыскания пени в заявленном размере налоговым органом подробно приведены в административном иске и письменном уточнении административных исковых требований от 26.02.2025, расчет пени за указанные периоды предоставлен.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Заявляя требования о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по ЕНС (НДФЛ, страховым взносам) за период с 22.02.2024 по 30.05.2024 в размере 23 286 рублей 12 копеек, налоговым органом предоставлен расчет задолженности по пени.

Указанный расчет судом проверен, административным ответчиком не оспорен, следовательно, принимается судом.

Однако обязанность по уплате задолженности по заявленным страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО2 не исполнена.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не оспаривается, контррасчет не представлен. Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названных ответчиком суммах, не предъявлено, судом не установлено.

Поскольку оплата страховых взносов и пени ФИО2 произведена не была, административный истец в установленный срок предъявил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени, которое было удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии в связи с поданными ФИО2 возражениями судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим иском административный истец УФНС России по Белгородской области обратилось в Губкинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания заявленных налогов, срок обращения в суд соблюден, а налогоплательщиком ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, начисленных на задолженность административного ответчика по уплате заявленной в административном иске задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно ч.1 ст.104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст.111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, суммы взысканной с административного ответчика задолженности в размере 43 127 рублей 01 копейка, с административного ответчика в доход муниципального образования «Губкинский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ, страховым взносам) в сумме 23 286 рублей 12 копеек за период с 22.02.2024 по 30.05.2024, а всего на общую сумму 43 127 (сорок три тысячи сто двадцать семь) рублей 01 копейка по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула,

БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); р/счет <***>;

Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья И.Ф. Комарова