Решение по делу № 2А-861/2022 от 12.12.2022 | Онежский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-861/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 12 декабря 2022 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при секретаре судебного заседания Уткиной П.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 11427 рублей 31 копейка.

В обоснование административного иска указано, что за налогоплательщиком ФИО1 с 2016 по 2020 годы числились объекты налогообложения автомобиль грузовой и автомобиль легковой, в связи с чем были начислены налоги. Ответчику заказным письмом направлены налоговые уведомления, согласно которым уплате в бюджет подлежало: транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в размере 11 200 руб., транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 5600 руб., транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 5600 руб., транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в размере 5600 руб. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки и пеней до настоящего времени не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с иском в полном объеме.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как это предусмотрено ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу (далее – л. с.) мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика по транспортному налогу ФИО1

За налогоплательщиком ФИО1 с 2016 по 2020 годы числились объекты налогообложения: грузовой автомобиль ГАЗ-33221, государственный регистрационный номер ... мощность – 140 л.с., дата регистрации владения – 21.08.2007; легковой автомобиль ГАЗ-3110, государственный регистрационный номер ..., мощность – 81 л.с., дата регистрации владения – 17.02.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом ответчику были начислены налоги за 2017-2020 годы и заказным письмом направлены налоговые уведомления от 20.09.2017 № 61457706, согласно которому уплате в бюджет подлежало транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в размере 11 200 руб.; от 01.08.2019 № 6039338, согласно которому уплате в бюджет подлежало транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 5600 руб.; от 01.09.2020 № 77091435, согласно которому уплате в бюджет подлежало транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 5600 руб., от 01.09.2021 № 57770103, согласно которому уплате в бюджет подлежало транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в размере 5600 руб.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок в порядке ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника заказным письмом были направлены требования об уплате налога, согласно которым уплате в бюджет подлежало: требование № 10036 от 29.06.2020, срок уплаты 20.11.2020: пени по транспортному налогу за 2018 год – 147,37 руб.; требование № 1158 от 09.02.2021, срок уплаты 25.03.2021: транспортного налога за 2019 год - 5600 руб., пени по транспортному налогу за 2019 - 54.74 руб.; требование № 16787 от 20.12.2021, срок уплаты 01.02.2022: транспортного налога за 2020 год – 5600 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год - 25.20 руб.

Кроме того, за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате, в том числе и пеней.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 11.2, ст. 52 и ст. 69 НК РФ для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом РФ, может быть использован личный кабинет налогоплательщика.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом, направленных через личный кабинет налогоплательщика, считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете, (п. 23 Порядка, утв. приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@).

1) требование № 10036 от 29.06.2020 направлено по почте заказным письмом, в котором ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и сумме задолженности, в том числе пени по транспортному налогу 147,37 руб.;

2) требование № 16787 от 20.12.2021 направлено по почте заказным письмом, в котором ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и сумме задолженности, в том числе: задолженность по транспортному налогу 5600 руб.; пени по транспортному налогу 54,74 руб.;

3) требование № 1158 от 09.02.2021 направлено по почте заказным письмом, в котором ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и сумме задолженности, в том числе: задолженность по транспортному налогу 5600 руб.; пени по транспортному налогу 25,20 руб.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 5 ст. 69 НК РФ).

В пункте 53 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогового органа ФИО1 самостоятельно не исполнены.

Согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что пени по требованию от 29.06.2020 № 10036 в размере 147 руб. 37 коп. начислены за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму недоимки по налогу за 2018 год.

Транспортный налог за 2018 год взыскан в судебном порядке. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Онежского судебного района от 16.09.2020 № 2а-2916/2020.

Недоимки в сумме 11200 руб. по транспортному налогу (по 5600 руб. за 2019 и 2020 годы) предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Пени по требованию от 09.02.2021 № 1158 в размере 54,74 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на недоимку по налогу за 2019 год; по требованию от 20.12.2021 № 16787 в размере 25,20 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 на недоимку по налогу за 2020 год.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В данном случае сумма исковых требований превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № 16787 от 20.12.2021. Срок исполнения требования - до 01.02.2022. Установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 01.08.2022.

Налоговым органом в апреле 2022 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Онежского судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных сумм задолженности.

26 апреля 2022 года мировым судьей в отношении ответчика вынесен судебный приказ № 2А-1427/2022. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, определением от 28.09.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа – не позднее 28.03.2023.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 08.11.2022, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Недоимка по транспортному налогу и пеням в указанных суммах налогоплательщиком (административным ответчиком) не была уплачена.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени за периоды, указанные в иске, не установлено.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени в установленный срок не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пеням суду ФИО1 не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исходя из размера взыскиваемых налогов без учета пеней.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...), проживающего по адресу: <Адрес>, задолженность по налогам и пени в размере 11427 рублей 31 копейка, из них:

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 5600 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 5600 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год размере 147 рублей 37 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2019 год размере 54 рубля 74 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...