Решение по делу № 02А-0195/2025 от 27.06.2025 - о взыскании обязательных платежей.

УИД 77RS0006-02-2025-000539-19

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2025 года адрес

Дорогомиловский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-195/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 30 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 30 по адрес обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, недоимки по налогу на транспорт за 2022 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является субъектом права собственности: автомобиль Порше Кайенн GTS, квартира по адресу: адрес, машино-место по адресу адрес, 1. Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление от 12.08.2023 г. №122903414 об уплате имущественного и транспортного налога за 2022 г. в сумме сумма в срок до 01.12.2023 г., что подтверждается почтовым реестром В связи с неуплатой указанных в налоговых уведомлениях сумм налогов налогоплательщику были направлены Требования об уплате имущественного и транспортного налогов от 16.05.2023 №763 в размере сумма с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 г., что подтверждается почтовым реестром. Инспекцией получен судебный приказ №2а-332/24 от 08.07.2024 г. по административному делу о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №208 адрес суда адрес от 19.07.2024 г. На дату направления административного иска недоимки и задолженности налогоплательщиком не уплачены.

Представитель административного истца ИФНС России № 30 по адрес по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении требований по доводам уточненного административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения требований, представила документы, подтверждающие уплату задолженности.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик - физическое лицо обязан уплачивать НДФЛ (п. 3 ст. 13). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 4 п. 1 ст. 23, ст. 45, 52, 54, п. 1 ст. 229).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 ст. 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление от 12.08.2023 г. №122903414 об уплате имущественного и транспортного налога за 2022 г. в сумме сумма в срок до 01.12.2023 г., что подтверждается почтовым реестром. (л.д. 15)

В связи с неуплатой указанных в налоговых уведомлениях сумм налогов налогоплательщику были направлены Требования об уплате имущественного и транспортного налогов от 16.05.2023 №763 в размере сумма с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 г., что подтверждается почтовым реестром. (л.д. 14, 18)

Определением мирового судьи судебного участка №208 адрес суда адрес от 19.07.2024 г. судебный приказ №2а-332/24 от 08.07.2024 г. о взыскании с ФИО1 суммы по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 г., пени в размере сумма, транспортному налогу в размере сумма за 2022 г. – отменен. (л.д. 19)

15.01.2025 г. ИФНС России № 30 по адрес обратилось с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, истец обратился в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ), срок обращения с настоящим административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 318-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подавалось заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства, с учетом верных величин налоговой ставки.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено из представленных материалов, административный ответчик обязан уплатить задолженность:

- недоимка по налогу на имущество за 2022 г. – сумма;

- недоимка по налогу на транспорт за 2022 г. – сумма;

- пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма

Судом проверен представленный административным истцом расчет сумм налогов, который признается верным, соответствующим требованиям законодательства.

Возражая против удовлетворения исковых требований, административный ответчик представил в материалы дела следующие сведения о платежах:

- от 22.03.2024 г. на сумму сумма,

- от 17.07.2024 г. на сумму сумма;

- от 06.04.2025 г. на сумму сумма;

- от 06.04.2025 г. на сумму сумма

Изучив представленные платежные документы, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Исходя из совокупности вышеуказанных норм налоговые органы самостоятельно, без участия налогоплательщика распределяют уплаченные / поступившие денежные суммы единого налогового платежа в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Как следует из пояснений административного истца, за период с 26.12.2023 года по настоящее время на ЕНС административного ответчика поступили следующие денежные средства учтённые в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС на момент оплаты:

- от 26.12.2023 года в размере сумма учтены в счет погашения налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма; в счет погашения транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма

- от 22.03.2024 года в размере сумма учтены в счет погашения налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере сумма, в счет погашения транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере сумма,

- от 22.03.2024 года в размере сумма учтены в счет погашения налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма; в счет погашения транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма

- от 17.07.2024 года в размере сумма учтены в счет погашения налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере сумма; в счет погашения транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере сумма

- от 06.04.2025 года в размере сумма учтены в счет погашения налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма; в счет погашения транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма

- от 06.04.2025 года в размере сумма учтены в счет погашения налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере сумма

Денежные средства, перечисленные Дорогомиловским ОСП ГУ ФССП России по адрес 31.03.2025 года, по оплате государственной пошлины, взысканные Дорогомиловским районным судом адрес по делу 2а-667/24 поступили в базу данных налоговых органов и учтены, ввиду некорректного указания КБК Дорогомиловским ОСП ГУ ФССП России по адрес, в счет отрицательного сальдо ЕНС плательщика:

- от 31.03.2025 года в размере сумма учтены в счет погашения налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере сумма

- от 31.03.2025 года в размере сумма учтены в счет погашения налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере сумма в счет погашения транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере сумма

По состоянию на 14.04.2025 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма в том числе по:

- налог на имущество с физических лиц в размере сумма за 2018 год, в размере сумма за 2022 год, в размере сумма за 2023 год.

- транспортный налог с физических лиц в размере сумма за 2018 год. в размере сумма за 2021 год, в размере сумма за 2022 год, в размере сумма за 2023 год.

- пени в размере сумма начисленные в связи с отсутствием своевременного полного погашения налогов.

Налоговый орган действовал правомерно, руководствуясь п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, проверил указанные платежи и установил, что платежи учтены в системе в соответствии с порядком, установленным ст. 60 НК РФ (зачет или уточнение платежей).

Однако представленные платежи не изменяют размер задолженности, поскольку были направлены на погашение иных налоговых обязательств.

Согласно п. 1 ст. 69 КАС РФ расчет задолженности, представленный налоговым органом, пользуется презумпцией достоверности, пока не доказано обратное (см. также Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, п. 7).

Административным ответчиком не представлено суду достаточных доказательств ошибочности расчета и не представлен контррасчет.

Таким образом, на дату направления настоящего административного искового заявления сумма недоимки и задолженности по имущественному и транспортному налогам, физических лиц не уплачена, представленные административным ответчиком сведения о платежах не могут служить доказательством погашения задолженности по налогам и пени за 2022 г., поскольку учтены за иные периоды задолженности ЕНС.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административным ответчиком в адрес суда не представлено иных доказательств уплаты подлежащих взысканию в рамках настоящего дела налогов, либо наличия льгот по их уплате, сведений об исполнении ответчиком требования об уплате налога и пени за заявленный административным истцом период, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом.

Налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности на основании налогового уведомления и требования об уплате задолженности, которые не обжаловались в вышестоящем налоговом органе и в суде, налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который в дальнейшем был отменен, с разъяснением на возможность предъявления заявленного требования в порядке искового производства.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска ИФНС России № 30 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 174-177, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные......) в пользу ИФНС России № 30 по адрес недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, недоимку по налогу на транспорт за 2022 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные......) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Овчинникова В.И.