Решение по делу № 2А-552/2023 от 12.09.2023

Дело № 2а-552/2023

УИД 35RS0019-01-2023-000970-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 12 сентября 2023 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области ФИО1,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС РФ № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество (ОКТМО 19638408) в размере 596 рублей 00 копеек, пени в размере 46 рублей 51 копейки; пени по налогу на имущество (ОКТМО 19701000) в размере 474 рублей 05 копеек; недоимки по земельному налогу (ОКТМО 19638408) в размере 353 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 20 копеек; недоимки по земельному налогу (ОКТМО 19632424) в размере 310 рублей 00 копеек, пени в размере 21 рубля 73 копеек; недоимки по земельному налогу (ОКТМО 19701000) в размере 2 638 рублей 75 копеек, пени в размере 347 рублей 97 копеек; недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 38 480 рублей 00 копеек, пени в размере 1 179 рублей 26 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94 250 рублей 00 копеек, пени в размере 1 548 рублей 17 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 736 рублей 00 копеек, пени в размере 359 рублей 57 копеек.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС РФ № 9 в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Кроме того, ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с 05 мая 2003 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги и страховые взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования от 25 августа 2016 года № 123, 09 июля 2019 года № 8959, от 09 июля 2019 года № 11952, от 10 июля 2019 года № 13275, 10 июля 2019 года № 14956, от 13 января 2020 года № 298, от 09 июня 2020 года № 9118, от 29 июня 2020 года № 11926, 24 июля 2020 года № 18545, от 24 июля 2020 года № 8091, от 09 июля 2019 года № 10559, от 09 июля 2019 года № 49326, от 10 июля 2019 года № 18547, от 29 июня 2020 года № 9661, от 29 июня 2020 года № 16710, от 29 июня 2020 года № 47716, от 20 января 2021 года № 264, от 09 февраля 2021 года № 10351, от 21 июня 2021 года № 8453, от 20 декабря 2021 года № 15147, от 24 января 2022 года № 228 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определениями мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 19 октября 2022 года отменены судебные приказы мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 26 декабря 2019 года по делу № 2а-4328/2019, от 08 июня 2020 года по делу № 2а-1790/2020, от 06 ноября 2020 года по делу № 2а-3564/2020, от 02 марта 2021 года по делу № 2а-779/2021, от 15 июля 2021 года по делу № 2а-3214/2021, от 17 мая 2022 года по делу № 2а-1941/2022.

В дальнейшем административный истец Межрайонная ИФНС РФ № 9 неоднократно увеличивал и уточнял исковые требования, в окончательном варианте просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 19638408) в размере 596 рублей 00 копеек, пени в размере 46 рублей 51 копейки; пени по налогу на имущество (ОКТМО 19701000) в размере 474 рублей 05 копеек; недоимки по земельному налогу (ОКТМО 19638408) в размере 353 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 20 копеек; недоимки по земельному налогу (ОКТМО 19632424) в размере 310 рублей 00 копеек, пени в размере 21 рубля 73 копеек; недоимки по земельному налогу (ОКТМО 19701000) в размере 2 638 рублей 75 копеек, пени в размере 347 рублей 97 копеек; недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 38 480 рублей 00 копеек, пени в размере 1 179 рублей 26 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94 250 рублей 00 копеек, пени в размере 1 548 рублей 17 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 736 рублей 00 копеек, пени в размере 359 рублей 57 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно адресной справке группы адресно-справочной работы ОРГ УВМ УМВД России по Вологодской области, ФИО2 с 30 марта 2017 года по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО2 налоговые уведомления на оплату земельного налога: за 2017 год (ОКТМО 19638408) по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 86 рублей 00 копеек, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 86 рублей 00 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 86 рублей 00 копеек, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 95 рублей 00 копеек; земельного налога (ОКТМО 19632424) за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 35 рублей 00 копеек, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 64 рублей 00 копеек, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 70 рублей 00 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 77 рублей 00 копеек, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 64 рубля 00 копеек; земельного налога (ОКТМО 19701000) за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 1 485 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 15 октября 2019 года по делу № 2а-987/2019), за 2016 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 1 485 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 11 июня 2021 года по делу № 2а-518/2021), за 2017 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 1 485 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 11 июня 2021 года по делу № 2а-518/2021), за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 1 485 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 11 июня 2021 года по делу № 2а-518/2021), за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 1 485 рублей 00 копеек (остаток задолженности составил 1 005 рублей 75 копеек с учётом частичных погашений от 02 декабря 2022 года на сумму 379 рублей 46 копеек, от 05 декабря 2022 года на сумму 99 рублей 79 копеек), за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1 633 рублей 00 копеек.

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком ФИО2 земельный налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и в силу положений статьи 69 НК РФ направлены требования:

- от 25 августа 2016 года № 123 с 18 октября 2015 года по 24 августа 2016 года в размере 157 рублей 89 копеек на недоимку по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 485 рублей 00 копеек;

- от 09 июля 2019 года № 8959 с 24 июля 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 05 рублей 05 копеек на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19638408) в размере 57 рублей 00 копеек;

- от 09 июля 2019 года № 11952 с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 04 рублей 79 копеек на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19638408) в размере 86 рублей 00 копеек;

- от 10 июля 2019 года № 13275 с 09 июля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 00 рублей 02 копеек на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19638408) в размере 57 рублей 00 копеек;

- от 10 июля 2019 года № 14956 с 09 июля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 00 рублей 02 копеек на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19638408) в размере 86 рублей 00 копеек;

- от 13 января 2020 года № 298 с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в размере 00 рублей 74 копеек на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19638408) в размере 86 рублей 00 копеек;

- от 29 июня 2020 года № 11926 с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 04 рублей 30 копеек на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19638408) в размере 57 рублей 00 копеек, с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 06 рублей 46 копеек на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19638408) в размере 86 рублей 00 копеек, с 13 января 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 02 рублей 79 копеек на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19638408) в размере 86 рублей 00 копеек;

- от 24 июля 2020 года № 8091 с 02 декабря 2017 года по 23 июля 2018 года в размере 02 рублей 05 копеек на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19632424) в размере 35 рублей 00 копеек;

- от 09 июля 2019 года № 10559 с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 03 рублей 57 копеек на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19632424) в размере 64 рублей 00 копеек;

- от 10 июля 2019 года № 18547 с 24 июля 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 03 рубля 11 копеек на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19632424) в размере 35 рублей 00 копеек, с 09 июля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 00 рублей 02 копеек на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19632424) в размере 64 рублей 00 копеек;

- от 29 июня 2020 года № 9661 с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 02 рубля 89 копеек на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19632424) в размере 70 рублей 00 копеек;

- от 29 июня 2020 года № 16710 с 10 июля 2018 года по 28 июня 2020 года в размере 02 рубля 65 копеек на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19632424) в размере 35 рублей 00 копеек, с 10 июля 2018 года по 28 июня 2020 года в размере 04 рублей 83 копеек на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19632424) в размере 64 рублей 00 копеек;

- от 29 июня 2020 года № 47716 с 19 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 56 рублей 07 копеек на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 485 рублей 00 копеек, с 19 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 56 рублей 07 копеек на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 485 рублей 00 копеек, с 19 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 56 рублей 07 копеек на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 485 рублей 00 копеек;

- от 09 февраля 2021 года № 10351 с 02 декабря 2020 года по 08 августа 2021 года в размере 14 рублей 52 копеек на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 485 рублей 00 копеек;

- от 21 июня 2021 года № 8453 с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 02 рублей 60 копеек на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19638408) в размере 86 рублей 00 копеек, с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 02 рублей 32 копеек на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19632424) в размере 77 рублей 00 копеек;

- от 20 декабря 2021 года № 15147 с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 00 рублей 43 копеек на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19638408) в размере 95 рублей 00 копеек, с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 00 рублей 29 копеек на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19632424) в размере 64 рублей 00 копеек, с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 07 рублей 35 копеек на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 633 рубля 00 копеек.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

К налогоплательщикам земельного налога статья 388 НК РФ относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности на праве собственности.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом статья 393 НК РФ признает календарный год.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в течение 2016-2020 годов являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>.

Представленные истцом расчеты о суммах, подлежащих уплате земельного налога и пени за просрочку уплаты земельного налога, сомнений у суда не вызывает, ответчиком не оспорены, контррасчета не представлено, до настоящего времени земельный налог и пени ФИО2 не уплачены.

Статья 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно статье 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в течение 2016-2020 годов являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>; жилого дома по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на оплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 19638408) за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 154 рублей 00 копеек, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 169 рублей 00 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 186 рублей 00 копеек, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 87 рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 19701000) за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 2 228 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 15 октября 2019 года по делу № 2а-987/2019), за 2016 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 1 931 рубля 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 11 июня 2021 года по делу № 2а-518/2021), за 2017 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 1 932 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 11 июня 2021 года по делу № 2а-518/2021), за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 1 933 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 11 июня 2021 года по делу № 2а-518/2021), за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 1 936 рублей 00 копеек (оплачен 02 декабря 2022 года), за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1 769 рублей 00 копеек (оплачен 02 декабря 2022 года).

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в его адрес налоговой инспекцией направлены требования:

- от 25 августа 2016 года № 123 с 01 ноября 2015 года по 24 августа 2016 года в размере 228 рублей 32 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (ОКТМО 19701000) в размере 2 228 рублей 00 копеек;

- от 09 июля 2019 года № 8959 с 24 июля 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 07 рублей 18 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 19638408) в размере 81 рубля 00 копеек;

- от 09 июля 2019 года № 11952 с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 08 рублей 59 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 19638408) в размере 154 рублей 00 копеек;

- от 10 июля 2019 года № 13275 с 09 июля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 00 рублей 02 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 19638408) в размере 81 рубля 00 копеек;

- от 10 июля 2019 года № 14956 с 09 июля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 00 рублей 04 копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 19638408) в размере 154 рублей 00 копеек;

- от 13 января 2020 года № 298 с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в размере 01 рубля 47 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 19638408) в размере 169 рублей 00 копеек;

- от 29 июня 2020 года № 11926 с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 06 рублей 09 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (ОКТМО 19638408) в размере 81 рубля 00 копеек, с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 11 рублей 60 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (ОКТМО 19638408) в размере 154 рублей 00 копеек, с 13 января 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 05 рублей 50 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 19638408) в размере 169 рублей 00 копеек;

- от 29 июня 2020 года № 47716 с 19 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 72 рубля 91 копейка на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 931 рубля 00 копеек, с 19 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 72 рубля 95 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 932 рублей 00 копеек, с 19 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 72 рублей 99 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 933 рублей 00 копеек;

- от 09 февраля 2021 года № 10351 с 02 декабря 2020 года по 08 августа 2021 года в размере 18 рублей 92 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 936 рублей 00 копеек;

- от 21 июня 2021 года № 8453 с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 05 рублей 63 копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 19638408) в размере 186 рублей 00 копеек;

- от 20 декабря 2021 года № 15147 с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 07 рублей 96 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 769 рублей 00 копеек, с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 00 рублей 39 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 19638408) в размере 87 рублей 00 копеек.

Представленные истцом расчеты о суммах, подлежащих уплате налога и пени за просрочку уплаты налога на имущество, сомнений у суда не вызывает, ответчиком не оспорены, контррасчета не представлено, по настоящее время налог на имущество и пени ФИО2 не уплачены.

ФИО2 в налоговый орган представлена уточнённая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ от 15 мая 2020 года за 2018 год, согласно которой исчислен налог по сроку уплаты 15 июля 2019 года в размере 15 600 рублей 00 копеек; налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ от 29 апреля 2020 года, согласно которой исчислен налог по сроку уплаты 15 июля 2020 года в размере 22 880 рублей 00 копеек.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункты 3,4 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу положений статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, начислены пени:

по требованию от 09 июня 2020 года № 9118 с 16 июля 2019 года по 08 июня 2020 года в размере 1 098 рублей 24 копеек на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 15 600 рублей 00 копеек;

по требованию от 29 июня 2020 года № 11926 с 09 июня 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 53 рублей 56 копеек на недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 15 600 рублей 00 копеек;

по требованию от 24 июля 2020 года № 18545 с 16 июля 2020 года по 23 июля 2020 года в размере 27 рублей 46 копеек на недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 22 880 рублей 00 копеек.

Представленные истцом расчеты о суммах, подлежащих уплате налога и пени за просрочку уплаты налога, сомнений у суда не вызывает, ответчиком не оспорены, контррасчета не представлено. В настоящее время налогоплательщик задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени не уплатил, что подтверждается материалами дела.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 24 июня 2002 года по настоящее время зарегистрирован в реестре адвокатов Вологодской области (регистрационный номер №), статус адвоката не приостановлен и не прекращен по настоящее время.

Фиксированный размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года составляет 26 545 рублей (пункт 1 статьи 430 НК РФ), за расчетный период 2019 года – 29 354 рубля 00 копеек, 32 448 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, за расчетный период 2022 год – 34 445 рублей 00 копеек; на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года – 5 840 рублей (пункт 2 статьи 430 НК РФ), за расчетный период 2019 года – 6 884 рубля 00 копеек, за расчетный период 2020 года – 8 426 рублей 00 копеек, за расчетный период 2021 года - 8 426 рублей, за расчетный период 2022 год – 8 766 рублей 00 копеек.

ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в размере 23 400 рублей 00 копеек (взысканы мировым судьёй по судебному участку № 8 г. Вологда от 19 июня 2018 года по делу № 2а-1462/2018), за 2018 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 26 545 рублей 00 копеек (взысканы мировым судьёй по судебному участку № 8 г. Вологда от 05 июля 2019 года по делу № 2а-1567/2019), на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в размере 4 590 рублей 00 копеек (взысканы мировым судьёй по судебному участку № 8 г. Вологда от 19 июня 2018 года по делу № 2а-1462/2018), за 2018 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 5 840 рублей 00 копеек (взысканы мировым судьёй по судебному участку № 8 г. Вологда от 05 июля 2019 года по делу № 2а-1567/2019).

Сумма, подлежащая уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляет за 2019 год в размере 29 354 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 32 448 рублей 00 копеек; сумма, подлежащая уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, составляет за 2019 год в размере 6 884 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 8 426 рублей 00 копеек.

В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ налогоплательщику направлены уведомления. Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Представленные истцом расчеты о суммах, подлежащих уплате налога и пени за просрочку уплаты страховых взносов (ОПС, ОМС), сомнений у суда не вызывает, ответчиком не оспорены, контррасчета не представлено. В настоящее время налогоплательщик указанную задолженность и пени не уплатил, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 19 апреля 2023 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, при этом ответчиком не оспаривается, а также доказательств добровольного исполнения данного требования ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 487 рублей 36 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 19638408) в размере 596 рублей 00 копеек, пени в размере 46 рублей 51 копейки; пени по налогу на имущество (ОКТМО 19701000) в размере 474 рублей 05 копеек; недоимку по земельному налогу (ОКТМО 19638408) в размере 353 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 20 копеек; недоимку по земельному налогу (ОКТМО 19632424) в размере 310 рублей 00 копеек, пени в размере 21 рубля 73 копеек; недоимку по земельному налогу (ОКТМО 19701000) в размере 2 638 рублей 75 копеек, пени в размере 347 рублей 97 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 38 480 рублей 00 копеек, пени в размере 1 179 рублей 26 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94 250 рублей 00 копеек, пени в размере 1 548 рублей 17 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 736 рублей 00 копеек, пени в размере 359 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 487 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2023 года.