УИД 61RS0033-01-2023-000531-97

№ 2а-713/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 11 июля 2023 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Гусевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пене в том числе: по налогу на имущество физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 110817,67 руб. 00 коп.; штраф в размере 22629 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1010 руб. 81 коп. В обоснование административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком, так как являлся индивидуальным предпринимателем в период с 03.04.2019 по 30.11.2020 и применял общую систему налогооблажения, а с 01.01.2020 применяет упрощенную систему налогооблажения. Согласно представленным сведениям ИП ФИО1 в декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г. сумма его дохода составила 1225916,67 руб., сумма расходов составила 1041916,67 руб. При анализе выписок из банка установлено, что ФИО1 получил доход в 2019 году размере 1581500 руб. (1581500 – 263583 (НДС20 %) = 1317917 руб.). На основании ст. 221 НК РФ ФИО1 предоставлен налоговый вычет 20 % от суммы полученного дохода (1317917*20%=263583,40 руб.). Таким образом налоговая база по НДФЛ за 2019 год составила 1054333,60 руб., следователь налог составил 137063 руб. (1054333,60*13%=137063 руб.). Налогоплательщиком по итогам 2019 года занижена налоговая база на 1054333,60 руб., что повлекло неуплату налога в размере 137063 руб. Налогоплательщик сумму налога исчислена в декларации формы 3-НДФЛ за 2019 год в размере 23920 руб. В результате камеральной проверки установлена недоплата налога, в связи с чем инспекцией доначислен налог на доход физических лиц за 2019 год в сумме 113143 руб. По результатам рассмотрения вынесено решение № 4662 от 22.11.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 22629 руб. (113143х20%=22629 руб.). В связи с наличием в собственности ФИО1 имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно транспортного средства, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 40649241 о необходимости уплаты налога за 2020 г. Налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом направлены требования об уплате задолженности по налогу от 20.01.2022 г. № 2596 со сроком исполнения до 16.03.2022 г. (по налогу на имущество и штрафу) и требование об уплате задолженности по налогу от 16.12.2021 г. № 95067 со сроком исполнения до 08.02.2021. До настоящего времени налогоплательщиком налоговая задолженность по обязательным платежам не погашена. Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ от 23.06.2022 определением мирового судьи от 19.10.2022 отменен. В связи с изложенным, Административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и пене за 2019-2020 г.г. в том числе: по налогу на имущество физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 110817 руб. 67 коп.; штраф в размере 22629 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1010 руб. 81 коп., а всего взыскать 134457 руб. 48 коп.

Административный истец - МИФНС России №18 по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного иска в его отсутствие и о признании исковых требований в полном объеме.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговые базы, указанные в пунктах 2.1 и 2.2 настоящей статьи, за исключением основной налоговой базы, определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 и 214.11 настоящего Кодекса, применяемых при расчете соответствующих налоговых баз.

Статьей 223 НК РФ предусмотрено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № 18 по РО с 03.04.2019 по 30.11.2020, за номером № и применял общую систему налогообложения. С 01.01.2020 применяет упрощенную систему налогообложения.

05.05.2020 ответчиком представлена в налоговую декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в соответствии с которой сумма к уплате составляет 23920 руб.

Из представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год сумма полученного дохода составила 1225916,67 руб., сумма расходов 23920 руб.

В ходе проведенной камеральной проверки декларации 3-НДФЛ за 2019 год установлено, что ответчиком сумма НДС исключена из суммы общего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за налоговый период 2019 год, следовательно доход от предпринимательской деятельности ФИО1 составил 1317917 руб. (1581500-263583=1317917).

На основании ст. 221 НК РФ ФИО1, предоставлен налоговый вычет в размере 20% от суммы полученного дохода (1317917*20%=263583,40).

Таким образом, налоговая база по НДФЛ за 2019 год составляет 1054333,60 руб. и сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 137063 руб.

Налогоплательщиком по итогам налогового периода 2019 г. занижена налоговая база на 1054333,60 руб., что привело к неуплате налога в размере 137063 руб.

Ответчиком в декларации 3-НДФЛ за 2019 год исчислен налог в размере 23920 руб., следовательно, недоплаченная сумма налога составляет 113143 руб. (137063- 23920=113143), которая подлежит взысканию с ответчика, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании суммы налога в размере 110817,67 руб., в связи с чем суд рассматривает требования в рамках заявленных требований.

Решением № 4662 от 22.11.2021 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем сумма штрафа в размере 22629 руб. подлежит взысканию с ФИО1

Рассматривая требование о взыскании транспортного налога суд приходит к следующим выводам.

Ответчик является собственником транспортных средств:

- автомобиля Дэу Нексия, год выпуска 1998, дата регистрации права 17.11.2017 г., государственный регистрационный знак «У292КХ,161»;

- автомобиля ВАЗ 21013, год выпуска 1986, дата регистрации права 15.08.2003 г., государственный регистрационный знак «К689НР,61»;

- автомобиля ВАЗ 21033, год выпуска 1979, дата регистрации права 25.02.2014 г., государственный регистрационный знак «Е630НН,61»;

Налоговым органом направлено уведомление № 40649241 от 01.09.2021 о взыскании транспортного налога. В связи с неуплатой налога, истцом направлено требование № 95067 от 16.12.2021 со сроком оплаты до 08.02.2022 г.

Как следует из материалов дела, сумма подлежащая взысканию с административного ответчика по требованию № 95067 от 16.12.2021 (транспортный налог и пеня) не превысила 10 000 руб. и составляет 1010 руб. 81 коп. Самое ранее требование №95067 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 16.12.2021 года должно было быть исполнено до 08.02.2022 года, соответственно трехлетний срок истекает административным истцом не пропущен.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 вышеприведенной нормы налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, судом установлено, что требование о взыскании транспортного налога направлено ответчику 16.12.2021 № 95067, где указан срок для оплаты до 08.02.2022. Иных требований об уплате транспортного налога суду не представлено. Так как факт наличия у ответчика транспортного средств подтвержден учетными данными, приобщенными к материалам дела и ответчиком не оспорены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пене.

Согласно статье 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

В соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Так как признание административным ответчиком административного иска не противоречит КАС РФ и другим федеральным законам, не нарушает права других лиц, суд принимает признание административным ответчиком административных исковых требований, что является основанием для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3889 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1010 руб. 81 коп.; налог на имущество физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 110817,67 руб. 00 коп.; штраф в размере 22629 руб., а всего взыскать 134457 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 3889 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированный текст решения изготовлен 25 июля 2023 года.