Решение по делу № 2А-623/2023 от 31.05.2023

УИД 19RS0002-01-2023-000358-11

Дело № 2а-623/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Коноплёвой Ю.Н.,

при секретаре Полынской Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета:

-задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы (по требованиям *** от 09.02.2021, *** от 16.12.2021) в размере 8702 руб. 65 коп.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019, 2020 годы (по требованиям *** от 09.02.2021, № *** от 16.12.2021) в размере 65 руб. 06 коп.;

-задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы (по требованиям *** от 09.02.2021, № *** от 16.12.2021) в размере 1575 руб. 00 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы (по требованиям *** от 09.02.2021, *** от 16.12.2021) в размере 6 руб. 27 коп.;

-задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 годы (по требованиям *** от 09.02.2021, *** от 16.12.2021) в размере 1834 руб. 00 коп.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019, 2020 годы (по требованиям *** от 09.02.2021, *** от 16.12.2021) в размере 12 руб. 17 коп.;

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. По истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налогов, которые должником в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, обе стороны ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

18.05.2023 от административного ответчика ФИО1 поступило заявление с приложением копий квитанций на сумму 12195,15 руб. Из заявления следует, что сумма в размере 12195 руб. 15 коп. уплачена административным ответчиком.

31.05.2023 от административного истца в суд поступили пояснения к административному исковому заявлению, из которых следует, что по состоянию на 31.05.2023 за налогоплательщицей числится отрицательное сальдо по налогам в размере 50322 руб. 70 коп. Поступившие платежные документы зачтены по назначению на имя ФИО1 за более ранние периоды, в хронологическом порядке.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно разделу IX НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

О необходимости уплатить транспортный налог ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 03.08.2020, с расчетом суммы транспортного налога за автомобиль Ниссан-Икс-Трэйл.

Общая сумма к уплате по транспортному налогу за 2019 год составила 4 901 руб.

По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении *** от 03.08.2020, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от 09.01.2021 об уплате транспортного налога, со сроком добровольного исполнения до 06.04.2021.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, подлежащая взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год (по требованию *** от 09.02.2021) составляет 4948,91 руб.:

Налог - 4901,00 руб. (***

Пени- 47,91 руб. (***

О необходимости уплатить транспортный налог ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 01.09.2021, с расчетом суммы транспортного налога за автомобиль Ниссан-Икс-Трэйл.

Общая сумма к уплате по транспортному налогу за 2020 год составила 4 901 руб.

По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении *** от 01.09.2021, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от 16.12.2021 об уплате транспортного налога, со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022.

Таким образом, подлежащая взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021) составляет 4918,15 руб.:

Налог - 4901,00 руб. (***

Пени- 17,15 руб. (***

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

О необходимости уплатить земельный налог ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 03.08.2020, с расчетом суммы земельного налога за земельный участок по адресу: ***

Общая сумма к уплате по земельному налогу за 2019 год составила 917 руб.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении *** от 03.08.2020, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от 09.02.2021 об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 06.04.2021.

Таким образом, подлежащая взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год (по требованию *** от 09.02.2021) составляет 925,96 руб.:

Налог – 917,00 руб.( ***).

Пени- 8,96 руб. (***

О необходимости уплатить земельный налог ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 01.09.2021, с расчетом суммы земельного налога за земельный участок по адресу: ***

Общая сумма к уплате по земельному налогу за 2020 год составила 917 руб.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении *** от 01.09.2021, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от 16.12.2021 об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022.

Таким образом, подлежащая взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021) составляет 920,21 руб.:

Налог - 917,00 руб. (***

Пени- 3,21 руб. (***

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 03.08.2020, с расчетом суммы налога, за квартиру по адресу: ***

Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 121.00 руб.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, указанного в налоговом уведомлении *** от 03.08.2010, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ направлено требование *** от 09.02.2021 со сроком добровольного исполнения до 06.04.2021.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по требованию *** от 09.02.2021) составляет 122,18 руб.:

Налог -121,00 руб. ***

Пени 1,18 руб. (***

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 01.09.2021, за квартиру по адресу***

Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 1454.00 руб.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, указанного в налоговом уведомлении *** от 01.09.2021, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ направлено требование *** от 16.12.2021 со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021) составляет: 1459,09 руб.:

Налог - 1454,00 руб. ***

Пени -5,09 руб. (***

Согласно п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налогу пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в то» числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы который осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не поздно шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось к мировому судье судебного участка № 1 г. Черногорска Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

12.08.2022 мировым судьей судебного участка № 1 г. Черногорска Республик» Хакасия отменен судебный приказ от 14.07.2022 по делу 2а-1-2467/2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки за период с 2019 года по 2020 год: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8702 руб. 60 коп., пени в размере 65 руб. 06 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемом к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 1575 руб., пени в размере 6 руб. 27 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1834 руб., пеня в размере 12 руб. 17 коп., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 243 руб. 90 коп.

Вместе с тем, на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком ФИО1 представлены кассовые чеки по операциям налогового платежа от 17.05.2023 на сумму 1575 руб., назначение платежа: налог на имущество за 2019, 2020 годы; на сумму 6 руб. 27 коп., назначение платежа: пеня за налог на имущество 2019, 2020 годы; на сумму 1834 руб., назначение платежа: земельный налог за 2019, 2020 годы, на сумму 12 руб. 17 коп., назначение платежа: пеня за земельный налог за 2019-2020 годы, на сумму 8702 руб. 65 коп., назначение платежа: транспортный налог за 2019, 2020 годы, на сумму 65 руб. 06 коп., назначение платежа пеня за транспортный налог за 2019, 2020 годы.

Суд относит данные суммы платежей в счет оплаты налога по заявленным истцом требованиям об уплате земельного налога, пени на 2019-2020 годы, налога на имущество физических лиц, пени за 2019-2020 годы, об уплате транспортного налога за 2019-2020 годы, поскольку в представленных платежных документах указано лицо, от имени которого производится платеж - ФИО1, периоды и назначение платежей.

Доводы истца о наличии у ответчика отрицательного сальдо по данным единого налогового счета и распределении поступивших денежных средств в соответствии с ч. 8-10 ст. 45 НК РФ судом во внимание не принимаются, поскольку административном истом ко взысканию предъявлена задолженность в определённом размере за определенные периоды, которая ответчиком оплачена до вынесения решения судом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Коноплёва

Мотивированное решение составлено 15 июня 2023 года.