Дело №2а-902/2023 УИД 89RS0002-01-2023-000991-48

89RS0002-01-2023-000990-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года г.Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Сукач Н.Ю.,

при ведении протокола с/заседания помощником судьи Петраускайте В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям заявлению МИФНС России №1 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

29 мая 2023 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление МИФНС России №1 по ЯНАО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 70 417 руб. 76 коп. Определением судьи от 01 июня 2023 года административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело №2а-902/2023.

29 мая 2023 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление МИФНС России №1 по ЯНАО к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени по транспортному налогу в общей сумме 44 966 руб. 20 коп. Определением судьи от 01 июня 2023 года административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело №2а-903/2023.

Определением от 23 июня 2023 года вышеуказанные административные дела объединены в одно производство с присвоением делу общего номера №2а-902/2023.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России №1 по ЯНАО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 09 декабря 2020 года №30988 об уплате налога, от 17 мая 2021 года №6433 в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Административный истец МИФНС №1 по ЯНАО своего представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени слушания дела извещён надлежащим образом, в тексте административных исковых заявлений заявлены ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрение дела извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении дела слушанием не обращался, своей позиции относительно заявленных требований не высказал.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.ч.1, 2 ст.409 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно представленным письменным доказательствам, административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира ... в г.Лабытнанги, право собственности на которую зарегистрировано ДД/ММ/ГГ.

На момент направления налоговым органом административного искового заявления в суд у налогоплательщика ФИО2 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 538 руб., пени 12 руб. 55 коп.

Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 28 НК РФ.

Транспортный налог является региональным налогом (ст.14 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса.

Из ст.ст.357, 358 НК РФ следует, что физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

В силу ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз.3 ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3 ст.363 НК РФ.).

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в 2019 году ему на праве собственности принадлежали транспортные средства:

1)Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ОТСУТСТВУЕТ 28182-0000010, VIN: №, год выпуска 2008. Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

2)Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: без марки RAUM, VIN: №, год выпуска 2012. Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ 00:00:00. Дата утраты права ДД/ММ/ГГ.

3)Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель:ГА32705, VIN: №, год выпуска 1997. Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

4)Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: AUDI Q7, VIN: №, год выпуска 2007. Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

5)Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВ X5 XDRIVE30I, VIN: №, год выпуска 200. Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.

При этом относимых и допустимых по своему характеру данных, подтверждающих о наличии льгот, выбытии из владения приведенных объектов налогообложения административным ответчиком не представлено.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 апреля 2014 года №52-ФЗ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что МИФНС № по ЯНАО в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление №43582543 от 01 сентября 2020 года на уплату не позднее 01 декабря 2020 года транспортного налога в размере 69 810 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 538 руб. 00 коп. за 2020 год (л.д.16-17).

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч.2, 3, 4, 5 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки налога, Инспекцией направлены:

- требование №30988 об уплате по состоянию на 09 декабря 2021 года: транспортного налога в размере 69 810 руб. 00 коп., пени в размере 69 руб. 23 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 538 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 53 коп. (л.д.18-19).

- требование №6433 об уплате по состоянию на 17 мая 2021 года: пени по транспортному налогу в размере 44 833 руб. 87 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в 132 руб. 33 коп.

В установленные сроки сумма налога и пени административным ответчиком оплачена не была.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как указывалось ранее, в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялось:

- требование №30988 от 09 декабря 2021, согласно которому ФИО2 предлагалось в срок до 19 января 2021 года погасить задолженность по недоимке и пени;

- требование №6433 от 17 мая 2021, согласно которому ФИО2 предлагалось погасить задолженность по пени.

Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано п.2 ст.48 НК РФ – заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки по налогам в размере 70 471 руб. 76 коп., а также государственной пошлины, отменен.

24 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки по налогам в размере 44 966 руб. 20 коп., а также государственной пошлины, также отменен.

24 мая 2023 года налоговым органом направлено в суд почтовой корреспонденцией административные исковые заявления о взыскании недоимки с административного ответчика, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (24 ноября 2022 года + 6 месяцев)

При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.

Расчет транспортного налога в налоговом уведомлении соответствует требованиям законодательства (исходя из налоговой ставки, налоговой базы – мощности двигателя в лошадиных силах и количества месяцев владения в 2019 году).

В силу требований налогового законодательства налоговая база в отношении объектов налогообложения (объектов недвижимости), принадлежащих на праве собственности физическим лицам, рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

Расчет задолженности и пеней судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. Неуплата налогоплательщиком указанных налогов в срок установленный законом и налоговыми уведомлениями, что послужило основанием для направления требований об уплате налога.

Согласно п.4 ч.6 ст.180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 3 508 руб. 76 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... Азербайджанской ССР (ИНН №, СНИЛС №) недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 538 руб. 00 коп., пеню в размере 132 руб. 86 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 69 810 руб. 00 коп., пеню в размере 44 903 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... Азербайджанской ССР (ИНН №, СНИЛС №) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 3 508 (три тысячи пятьсот восемь) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение одного месяца.

Судья: