Решение по делу № 2А-2628/2025 от 27.03.2025

Дело №а-2628/2025

50RS0№-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени, в том числе задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2055,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2055,00 руб.,

- по пени за период с 05.02.2020г. по 05.02.2024г. в размере 6930,90 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также ссылается на отмену от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных платежей.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 21-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3495/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 г. и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты налогообложения – имущество, расположенное на территории <адрес>.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ)

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Адрес объекта по КЛАДРу

50:15:0000000:13911

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

143900, РОССИЯ, Московская обл,, <...>,, 267

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3 ст.403 НК РФ). В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц исчислен в соответствии со ставками налога, установленными Решением Совета депутатов городского округа Балашиха МО от ДД.ММ.ГГГГ N 02/11 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха".

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год не оплачена полностью и составляет 2055,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год не оплачена полностью и составляет 2055,00 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в ЛК налогоплательщика, были направлены налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так, в ЛК налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Налогоплательщиком налоговые обязательства уплачиваются не в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1, в связи с неуплатой сумм налогов в установленные НК РФ сроки, начислены пени:

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по транспортному налогу за 2015,2018 года. (Решение по делам 2а-4824/2020, 2а-3450/2019).

Датазаписи

Срок уплаты

Дата начала исчисленияпени

Дата окончания исчисленияпени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ [номер, дата документа] *Комментарий

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:начисл(-)/уплачено(+)

Налог

ДД.ММ.ГГГГ

1672

начислено налога по расчету 2015

-3613

-665,47

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

-55,64

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

5,5

-37,09

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

4,5

-18,97

ДД.ММ.ГГГГ

238

*Расчет пени

-3613

4,25

-121,82

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

4,5

-18,97

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

-30,11

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

5,5

-27,16

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

6,5

-38,36

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

6,75

-34,14

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

7,5

-50,58

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

8,5

-57,33

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

9,5

-16,02

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

-77,08

ДД.ММ.ГГГГ

Приостановление начисления пени

3613

ДД.ММ.ГГГГ

Возобновление начисления пени

-3613

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3613

7,5

-82,20

ДД.ММ.ГГГГ

941

начислено налога по расчету 2018

-1400

-257,85

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

-21,56

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

5,5

-14,37

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

4,5

-7,35

ДД.ММ.ГГГГ

238

*Расчет пени

-1400

4,25

-47,20

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

4,5

-7,35

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

-11,67

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

5,5

-10,52

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

6,5

-14,86

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

6,75

-13,23

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

7,5

-19,60

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

8,5

-22,21

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

9,5

-6,21

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

-29,87

ДД.ММ.ГГГГ

Приостановление начисления пени]

1400

ДД.ММ.ГГГГ

Возобновление начисления пени

-1400

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1400

7,5

-31,85

Итого по всем недоимкам

-923,32

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по транспортному налогу за 2018 год (Решение по делу 2а-4824/20<адрес>706 от ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ 0:00

-700

300

-18,67

ДД.ММ.ГГГГ

-700

300

-17,15

ДД.ММ.ГГГГ

-700

300

-12,74

ДД.ММ.ГГГГ

-700

300

-9,52

ДД.ММ.ГГГГ

-700

300

8,5

-4,36

ДД.ММ.ГГГГ

204

-700

300

7,5

-35,7

-98,14

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по транспортному налогу за 2015 год (Решение по делу 2а-3450/2019 ИЛ ФС № от ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

ДД.ММ.ГГГГ

-1038,29

300

-21,04

ДД.ММ.ГГГГ

-1038,29

300

-25,44

ДД.ММ.ГГГГ

-1038,29

300

-18,9

ДД.ММ.ГГГГ

-1038,29

300

-14,12

ДД.ММ.ГГГГ

-1038,29

300

8,5

-6,47

ДД.ММ.ГГГГ

-1038,29

300

7,5

-8,05

ДД.ММ.ГГГГ

173

-3613

300

7,5

-156,26

-250,28

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2022 год.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

ДД.ММ.ГГГГ

-2055

300

-54,8

ДД.ММ.ГГГГ

-2055

300

-16,44

-71,24

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2021 год.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

ДД.ММ.ГГГГ

-2055

300

-54,8

ДД.ММ.ГГГГ

-2055

300

-50,35

ДД.ММ.ГГГГ

-2055

300

-37,4

ДД.ММ.ГГГГ

-2055

300

-27,95

ДД.ММ.ГГГГ

-2055

300

8,5

-12,81

ДД.ММ.ГГГГ

204

-2055

300

7,5

-104,81

-288,12

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2017 год (Решение по делу 2а-4824/20<адрес>706 от ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

-52,96

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

-48,66

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

-36,15

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

-27,01

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

8,5

-12,38

ДД.ММ.ГГГГ

204

-1986

300

7,5

-101,29

-278,45

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2018 год (Решение по делу 2а-4824/20<адрес>706 от ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

-52,96

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

-48,66

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

-36,15

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

-27,01

ДД.ММ.ГГГГ

-1986

300

8,5

-12,38

ДД.ММ.ГГГГ

204

-1986

300

7,5

-101,29

-278,45

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2016 год (Решение по делу 2а-3450/2019 ИЛ ФС № от ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

ДД.ММ.ГГГГ

-561,12

300

-14,96

ДД.ММ.ГГГГ

-561,12

300

-13,75

ДД.ММ.ГГГГ

-561,12

300

-10,21

ДД.ММ.ГГГГ

-561,12

300

-7,63

ДД.ММ.ГГГГ

-561,12

300

8,5

-3,5

ДД.ММ.ГГГГ

-561,12

300

7,5

-0,84

ДД.ММ.ГГГГ

-571,12

300

7,5

-2,43

ДД.ММ.ГГГГ

-571,13

300

7,5

-0,43

ДД.ММ.ГГГГ

-628,13

300

7,5

-0,63

ДД.ММ.ГГГГ

-638,8

300

7,5

-0,16

ДД.ММ.ГГГГ

173

-3070

300

7,5

-132,78

-187,32

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2014 год (Решение по делу 2а-3450/2019 ИЛ ФС № от ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

ДД.ММ.ГГГГ

-9998

300

-266,61

ДД.ММ.ГГГГ

-9998

300

-244,95

ДД.ММ.ГГГГ

-9998

300

-181,96

ДД.ММ.ГГГГ

-9998

300

-135,97

ДД.ММ.ГГГГ

-9998

300

8,5

-62,32

ДД.ММ.ГГГГ

204

-9998

300

7,5

-509,9

-1401,71

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2014,2016,2017,2018,2021 года.

Датазаписи

Срок уплаты

Дата начала

Дата окончания

Кол-во дней просрочки

Операция в КРСБ

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

ДД.ММ.ГГГГ

1461

начислено налога по расчету 2016

-565,44

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

-47,28

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

5,5

-31,52

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

4,5

-16,12

ДД.ММ.ГГГГ

238

*Расчет пени

-3070

4,25

-103,51

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

4,5

-16,12

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

-25,58

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

5,5

-23,08

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

6,5

-32,59

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

6,75

-29,01

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

7,5

-42,98

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

8,5

-48,71

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

9,5

-13,61

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

-65,49

ДД.ММ.ГГГГ

Приостановление начисления пени

ДД.ММ.ГГГГ

Возобновление начисления пени

-3070

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-3070

7,5

-69,84

ДД.ММ.ГГГГ

1672

начислено налога по расчету 2014

-1841,46

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

-153,97

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

5,5

-102,65

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

4,5

-52,49

ДД.ММ.ГГГГ

238

*Расчет пени

-9998

4,25

-337,10

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

4,5

-52,49

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

-83,32

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

5,5

-75,15

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

6,5

-106,15

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

6,75

-94,48

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

7,5

-139,97

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

8,5

-158,63

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

9,5

-44,32

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

-213,29

ДД.ММ.ГГГГ

Приостановление начисления пени

ДД.ММ.ГГГГ

Возобновление начисления пени

-9998

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-9998

7,5

-227,45

ДД.ММ.ГГГГ

1305

начислено налога по расчету 2017

-365,78

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

-30,58

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

5,5

-20,39

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

4,5

-10,43

ДД.ММ.ГГГГ

238

*Расчет пени

-1986

4,25

-66,96

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

4,5

-10,43

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

-16,55

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

5,5

-14,93

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

6,5

-21,08

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

6,75

-18,77

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

7,5

-27,80

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

8,5

-31,51

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

9,5

-8,80

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

-42,37

ДД.ММ.ГГГГ

Приостановление начисления пени

ДД.ММ.ГГГГ

Возобновление начисления пени

-1986

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

7,5

-45,18

ДД.ММ.ГГГГ

941

начислено налога по расчету 2018

-365,78

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

-30,58

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

5,5

-20,39

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

4,5

-10,43

ДД.ММ.ГГГГ

238

*Расчет пени

-1986

4,25

-66,96

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

4,5

-10,43

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

-16,55

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

5,5

-14,93

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

6,5

-21,08

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

6,75

-18,77

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

7,5

-27,80

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

8,5

-31,51

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

9,5

-8,80

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

-42,37

ДД.ММ.ГГГГ

Приостановление начисления пени

ДД.ММ.ГГГГ

Возобновление начисления пени

-1986

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-1986

7,5

-45,18

ДД.ММ.ГГГГ

начислено налога по расчету 2021

-15,41

ДД.ММ.ГГГГ

*Расчет пени

-2055

7,5

-15,41

Итого по всем недоимкам

-3153,87

Итого, сумма задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 6930,90 руб.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Суммы единого налогового платежа, оплаченные налогоплательщиком в 2023 г.(взысканные), зачислены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ:

Дата записи

Сумма операции

Определение принадлежности ЕНП

Срок уплаты

Дата списания

ДД.ММ.ГГГГ

100

Транспортный налог за 2018

ДД.ММ.ГГГГ

108,5

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

1935,29

Налог на имущество за 2014

ДД.ММ.ГГГГ

2732,83

Налог на имущество за 2014

ДД.ММ.ГГГГ

1224,07

Налог на имущество за 2018

ДД.ММ.ГГГГ

208,5

Транспортный налог за 2018

ДД.ММ.ГГГГ

1986

Налог на имущество за 2017

ДД.ММ.ГГГГ

1454,29

Налог на имущество за 2014

ДД.ММ.ГГГГ

1,59

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

3,41

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

2038,42

Налог на имущество за 2014

ДД.ММ.ГГГГ

226,49

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

1838,17

Налог на имущество за 2014

ДД.ММ.ГГГГ

204,13

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

0,01

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

8,53

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

1,02

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

1,12

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

847,17

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

1584,03

Налог на имущество за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

2574,71

Транспортный налог за 2016

ДД.ММ.ГГГГ

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В связи с переходом на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция просит признать уважительными причины пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и его восстановить.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 - 2022 г. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком не представлено, что подтверждает факт наличия задолженности у административного ответчика по уплате данных налогов в заявленном размере.

Расчет начислений произведен в соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ, ответчиком не оспорен.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. ст. 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в полном объеме налога на имущество и земельного налога в указанных размерах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налоговых требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Рассматриваемый административный иск подан в Балашихинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налогов и пеней.

Административным ответчиком в обоснование возражений указано на пропуск административным истцом срока обращения в суд и на неполучение требования об уплате налогов и пени.

Согласно п.2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки, которое в силу положений п. 6 ст, 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в приеме заявления о выдаче судебного приказа, разрешив тем самым вопрос соблюдения сроков обращения с указанным заявлением.

Между тем, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока по причине перехода на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Суд считает, что указанные административным истцом причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа являются уважительными и срок подлежит восстановлению.

Доводы административного ответчика о том, что ему не направлялось требование об уплате задолженности по налогам, суд считает не состоятельным и подлежащим отклонению, поскольку в материалах дела представлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и сведения о направлении требования административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика и получение им 11.08.2023г. (л.д. 15,16), доказательств обратного суду не представлено.

Доказательств уплаты налогов и пени до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. <адрес> полежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей (от общей суммы задолженности 11040,90 руб.)

Руководствуясь статьями 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в пользу ИФНС России по <адрес> (ИНН: (ИНН: <***>) задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2055,00 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2055,00 руб.,

- пени за период с 05.02.2020г. по 05.02.2024г. в размере 6930,90 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход бюджета г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья С.В. Загребина