Дело №а-1-3564/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Калужский районный суд в составе
председательствующего судьи Шлыковой Т.М.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в 08 августа 2022 года административное дело по административному иску ИФНС России по к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов за 2019 год. С учетом последующего уточнения, просила взыскать с ответчика НДФЛ в размере 19 143 рубля 88 копеек, исчисленный в соответствии со ст.228 НК РФ, пени – 355 рублей 86 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 137 рублей, пени – 1 рубль 22 копейки.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) привлечено к участию в деле в качестве заинтересованного лица.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражала против административного иска в части взыскания задолженности по НДФЛ, поясняя, что кредит полностью погашен.
Заинтересованное лицо КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) направило письменные пояснения относительно административного иска.
Исследовав материалы дела, материалы дела №а-2001/2021 (судебный участок №), суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
В силу положений п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев определенных данным подпунктом (п. 1).
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из условий предусмотренных в данной норме, в частности, если соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) был заключен кредитный договор №, по условиям которого заемщику был предоставлен кредит на неотложные нужды в размере 294 904 рубля, на срок 48 месяцев, под 24,9% годовых.
Как следует из ответа КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) на запрос суда, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила исполнять обязательства по оплате задолженности по указанному кредитному договору. В связи с тем, что сумма обязательств по договору не была погашена своевременно, в соответствии с Положением Банка России №-П от ДД.ММ.ГГГГ, обязательства клиента по договору были прекращены банком ДД.ММ.ГГГГ без их исполнения по истечении срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания.
Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.
В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.
В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется только, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.
На основании установленных обстоятельств и вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязательств по уплате НДФЛ.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Судом установлено, что в 2019 году в собственности у ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество: ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: ; 1/3 доля в праве собственности на квартиру по адресу: .
В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
За 2019 год ответчику начислены налоги: НДФЛ в размере 39 872 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 428 рублей.
Налоговое уведомление направлялось административному ответчику, однако в установленный в уведомлении срок налоги уплачены не были. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени.
В связи с неуплатой в установленный срок суммы налогов и пени, административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2019 год.
Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").
В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.
Срок, на обращение в суд в порядке административного искового производства, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, Инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 19 143 рубля 88 копеек, пени в размере 355 рублей 86 копеек, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 137 рублей, пени в размере 1 рубль 22 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 785 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Т.М. Шлыкова
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ