25RS0001-01-2024-008557-68

Дело № 2а-894/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г.Владивосток

Ленинский районный суд г. Владивостока

в составе председательствующего судьи Юлбарисовой С.А.

при секретаре Дурас А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование указав, что на ответчика возложена обязанность уплачивать налоги, однако, на дату подачи административного иска общее отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 67 883,93 руб. Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрировано транспортное средство, на которое в соответствии с законодательством исчислен транспортны налог: <данные изъяты>. Налоговая база 275.00; налоговая ставка 112.50; количество месяцев владения в году 12/12. В связи с чем ответчику был исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в размере 30 938 руб. с учетом частичной оплаты 16.11.2023 в размере 29 772,61 руб., остаток задолженности составляет 1 165,39 руб.; за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 25 781 руб. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №12775784, от 29.07.2023 №64887113. Сумма транспортного налога в размере 26 946,39 руб. не погашена налогоплательщиком до настоящего времени. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем был начислен налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере 28 622 руб. В адрес ответчика было направлено уведомление от 29.07.2023 №64887113 с указанием суммы налога, объекта налогообложения, срока уплаты. Сумма налога в размере 28 662 руб. не погашена по настоящее время. В связи с введением ЕНС ответчику было направлено новое требование от 24.07.2023 №60867 с предложением уплатить задолженность до 12.09.2023. Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется. В связи с неуплатой в установленный срок налогов ответчику исчислены пени в размере 3 348,65, подлежащие взысканию. Данная задолженность по пени складывается из следующих показателей: сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 260,91 руб., сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3 084,74 руб. С 01.01.2023 пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. В связи с неуплатой задолженности истец обращался на судебный участок № 99 Ленинского судебного района с заявлением № 9 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа на сумму 24 565,74 руб. Мировым судьей 26.04.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа на сумму 58 917,04 руб. 24.04.2024 названный приказ отменен. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам в общем размере 58 917,04 руб., в том числе: транспортный налог за 2021-2022 год в размере 26 946,39 руб., налог на имущество физических лиц в размере 28 622 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 3 348,65 руб.

Впоследствии МИФНС России №13 по Приморскому краю уточнила исковые требования, просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в общем размере 19 693,04 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 2 955,67 руб., налог на имущество физических лиц в размере 13 401,72 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 3 335,65 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, ходатайств не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон в силу ч.2 ст. 289 КАС РФ.

В ходе судебного разбирательства стороной ответчика были представлены письменные возражения на иск, а также пояснения, из которых следует, что ответчик не согласен с заявленными требованиями. Указала, что ею были представлены квитанции об уплате имущественного налога, а транспортный налог не может быть взыскан, поскольку транспортное средство было арестовано, изъято и передано на хранение третьему лицу, о чем было направлено заявление в налоговую инспекцию. Вместе с тем, данный довод налоговой инспекцией был проигнорирован, транспортный налог исчислен. Автомобиль продан 26.10.2022, снят с регистрационного учета 19.01.2023, поскольку новый собственник с регистрационного учета автомобиль не снимал. За 2019 и 2020 годы задолженности погашены.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНС.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ ответчик признается плательщиком транспортного налога.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ, пп. 6 п.8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 23.11.2002 налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 12775784 от 01.09.2022, №64887113 от 29.07.2023.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, на которое исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 30 938 руб., с учетом частичной оплаты 16.11.2023 в размере 29 772,61 руб., остаток задолженности составляет 1 165,39 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 25 781 руб.

С учетом поступивших от ответчика после подачи иска сведений об уплате транспортного налога, истец указал, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 2 955,67 руб., которая до настоящего времени не погашена.

На основании положений ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере 28 662 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №64887113 от 29.07.2023 с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

На основании п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогу на доходы и налогу на имущество на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате №60867 от 24.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 12.09.2023.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №6002 от 06.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

С учетом поступивших от ответчика после подачи иска сведений об уплате имущественного налога, истец указал, что задолженность по имущественному налогу за 2022 год составляет 13 401 72 руб., которая до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п.1, п.3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что сумма пени за период до 01.01.2023 составляет 260,91 руб., с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 3 087,74 руб.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по ПК обратилась в судебный участок № 6 Ленинского судебного района с заявлением № 9 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа на сумму 58 917,04 руб. 24.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1158/2024 от 03.04.2024.

В настоящее время задолженность по налогам и пени не оплачена, ответчиком доказательств обратного, контррасчета не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, для предъявления административного иска МИФНС России №13 по ПК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, не истек.

В обоснование доводов об отсутствии оснований для исчисления транспортного налога стороной ответчика в материалы дела представлен акт о наложении ареста (описи имущества) от 11.07.2019, согласно которому судебный пристав-исполнитель ОСП по Ленинскому и Фрунзенскому районам ВГО УФССП России по Приморскому краю аресту (описи) подвергнуто следующее имущество: автомобиль <данные изъяты>. Названное имущество оставлено на ответственное хранение <данные изъяты> (л.д.57-60).

Вместе с тем, суд находит доводы ответчика несостоятельными в силу следующего.

Наложение ареста с последующим изъятием у должника транспортного средства, указанного в исполнительном документе, не является основанием для прекращения начисления транспортного налога, поскольку не влечет прекращения права собственности налогоплательщика на такое имущество.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортного средства, право собственности которого прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Как следует из положений статей 69, 80, 84 Федерального закона "Об исполнительном производстве", обращение взыскания на имущество должника является многоэтапной процедурой, которая начинается с изъятия имущества и завершается его реализацией либо передачей нереализованного имущества взыскателю в собственность.

При этом арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим им имуществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Изъятие у собственника имущества принудительно не допускается, кроме случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации. В частности, согласно пункту 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием для прекращения права собственности является обращение взыскания на имущество по обязательствам.

При этом право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (пункт 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из указанных положений пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации применяется только в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием (отчуждением) по основаниям, предусмотренным федеральным законом (пункт 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, наложение ареста с последующим изъятием у должника имущества, указанного в исполнительном документе, не влекущее прекращение права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, не может рассматриваться основанием применения пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля. Арест автомобиля подразумевает ограничение права собственности, не равнозначно прекращению права собственности.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований МИФНС России №13 по Приморскому краю в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины подлежащей уплате составляет 4 000 руб.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу МИФНС России №13 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени в общем размере 19 693,04 руб., в том числе: транспортный налог в размере 2 955,67 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13 401,72 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 3 335,65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца, с момента изготовления решения в мотивированном виде.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2025 года.

Судья С.А. Юлбарисова