Решение по делу № 2А-2037/2023 от 05.07.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени.

Дело №а-2037/2023 05 июля 2023 года

47RS0№-28 в <адрес>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Леоненко Е.А.,

при секретере ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2017г.г. в размере 106920 руб. и пени размере 1783 руб. 78 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 2342 руб. и пени в размере 39 руб. 07 коп., по земельному налогу за 2015,2016, 2017 годы в размере 115698 руб. и пени в размере 1930 руб. 23 коп,, из которых налоги в размере 224960 руб., пени -3753 руб., а всего в сумме 228713 руб. 08 коп.

В обоснование своих требований Инспекция указала, что административный ответчик имел в 2015-2017г. в собственности недвижимое имущество и транспортные средства:

- квартира с кадастровым номером 47:260607001:6744, по адресу: <адрес>, ш.Барыбина, <адрес>,

- квартира с кадастровым номером 47:26:0608002:547, по адресу: <адрес>,

-грузовой автомобиль Мерседес-Бенц 2643 LS, государственный номер <***>,

-грузовой автомобиль Вольво FM TRUCK 4X2, государственный номер <***>,

- грузовой автомобиль 6730 VF, государственный номер <***>,

- земельный участок с кадастровым номером 47:26:0108001:2843, по адресу: <адрес>, массив «Федоровское», уч.Восточный, №.

Названные автомобили, квартиры, земельный участок являются объектами налогообложения в соответствии со ст.357, 358, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст.ст.69-70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления, а затем направлены требования об уплате налогов и пени, ввиду того, что задолженность не была оплачена.

Срок добровольной уплаты налогов и пени, установленный требованиями, истёк, однако указанная в требованиях сумма налогов и пени до настоящего времени в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как должник предоставил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Решением Тосненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-1365/2022 административный иск Межрайонная ИФНС России № по <адрес> удовлетворен, с ФИО1 взысканы: недоимка за 2015-2017г. по земельному налогу с физических лиц в размере 115698 руб., пени в размере 1930 руб. 23 коп.; недоимка за 2016-2017г. по транспортному налогу в сумме 106920 руб., пени в размере 1783 руб. 78 коп.; недоимка за 2017г. по налогу на имущество физических лиц в размере 2342 руб., пени в размере 39 руб. 07 коп. (л.д.36-40).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГг. №а-2123/2023 решение Тосненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-1365/2022 отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд (л.д.115-120).

Административный истец уведомлен о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки, в судебное заседание не явилась, причин уважительности своей неявки не представил, ходатайство об отложении дела не поступало.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, поэтому не препятствует рассмотрению судом дела по существу.

Руководствуясь ст.150,156 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 указанного Кодекса).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ.

В силу абзаца первого статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единым недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности и др.праве.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 указанного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из апелляционной жалобы ФИО1 и апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГг. №а-2123/2023 решение Тосненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-1365/2022 следует, что ФИО1 указывал на то обстоятельство, что заявленные к взысканию суммы налогов за аналогичный налоговый период были взысканы решением суда по делу №а-2536/2018, вынесенным с учетом определения суда по делу №а-1642/2016г., о взыскании с него недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 2171 руб. и пени 9,55 руб., недоимки по земельному налогу за 2015г. в сумме 13746 руб. и пени 60,48 руб., которые им исполнены в рамках возбужденного исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила ФИО1 (ИНН <***>) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ :1) транспортного налога за автомобили за 2016-2017г. в размере 106920 руб.:

- легковой автомобиль Мерседес –Бенц 2643 LS, государственный номер <***>, налоговой базой 429 л.с., налоговой ставкой 85 руб., за 11 мес. 2016г. в размере 33395 руб.,

- грузовой автомобиль Вольво FM TRUCK 4X2, государственный номер <***>, налоговой базой 380 л.с., налоговой ставкой 85 руб., за 12 мес. 2016г. в размере 32300 руб., и за 12 мес. 2017г. в размере 32300 руб.,

- грузовой автомобиль 6730 VF, государственный номер <***>, налоговой базой 420 л.с., налоговой ставкой 85 руб., за 3 мес. 2017г. в размере 8 925 руб.,

2) земельного налога за 2017г. в размере 5728 руб. за владение в течение 1 мес. 2017г. земельным участком с кадастровым номером 47:26:0108001:2843, по адресу: <адрес>, массив «Федоровское», уч.Восточный, №, налоговой базой (кадастровая стоимость) 4582049 руб., налоговой ставкой 1,50%,

3) налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 2342 руб. :

- квартира с кадастровым номером 47:260607001:6744, по адресу: <адрес>, ш.Барыбина, <адрес>, налоговой базой (кадастровая стоимость) 1716825 руб., доля в праве общей долевой собственности – ?, налоговой ставкой 0,10%, за 12 мес. 2017г., с коэффициентом 0,4, в размере 343 руб.,

- квартира с кадастровым номером 47:26:0608002:547, по адресу: <адрес>, налоговой базой (кадастровая стоимость) 1998833 руб., доля в праве общей долевой собственности – 1, налоговой ставкой 0,10%, за 12 мес. 2017г., с коэффициентом 1,0, в размере 1999 руб. (л.д.9-11).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила ФИО1 (ИНН <***>) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете земельного налога за 2015, 2016г.г. по налоговым уведомлениям №, №, на земельный участок с кадастровым номером 47:26:0108001:2843, по адресу: <адрес>, массив «Федоровское», уч.Восточный, №, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 109970 руб.:

- за 12 мес. 2015г. с налоговой базой (кадастровая стоимость) 4582049 руб., доля в праве -1, налоговой ставкой 1,50%, сумма налога 68731 руб., сумма ранее исчисленного налога 13746 руб., сумма к доплате 54985 руб.,

- за 12 мес. 2016г. с налоговой базой (кадастровая стоимость) 4582049 руб., доля в праве -1, налоговой ставкой 1,50%, сумма налога 68731 руб., сумма ранее исчисленного налога 13746 руб., сумма к доплате 54985 руб. (л.д.12-13).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила ФИО1 налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- транспортного налога (за 2016-2017г.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 106920 руб. и пени в размере 1783 руб. 78 коп.,

- налога на имущество физических лиц (за 2017г.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2342 руб. и пени в размере 39,07 руб.,

- земельного налога (за 2015-2017г.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 115698 руб. (5728 руб. +109970 руб.), и пени в размере 1930 руб. 23 коп., которые следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.14-16).

Из материалов дела следует, что решением Тосненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-2689/2018 (правильный номер №а-2536/2018), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС № России по <адрес> взысканы:

-налог на имущество физических лиц за 2016г. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2171 руб. и пени в размере 9,55 руб.;

- земельный налог за 2016г. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13746 руб. и пени 60 руб. 48 коп.,

-во взыскании транспортного налога в размере 80350 руб. 84 коп. отказано, в рассматриваемом налоговом уведомлении № был исчислен транспортный налог за 2014г. и за 2016г. (л.д. 83-88,95-96,128-129, 140-145).

Решением Тосненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-2689/2018 (правильный номер №а-2536/2018) установлено, что в налоговом уведомлении № исчислялся транспортный налог за 11 мес. 2016г. на автомобиль Мерседес –Бенц 2643 LS, государственный номер <***>, в размере 33395 руб., и грузовой автомобиль Вольво FM TRUCK 4X2, государственный номер <***>, за 12 мес. 2016г. в размере 32300 руб., всего в размере 65695 руб.

Также, в решении суда от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-2689/2018 (правильный номер №а-2536/2018) отражено, что определением Тосненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1642/2016 принят отказ ИФНС России по <адрес> от административного иска к ФИО1 о взыскании, в том числе, недоимки по транспортному налогу в сумме 116809 руб. (за 2014г.), производство прекращено (л.д.140-145).

Как указывалось выше, в настоящем деле в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, повторно исчислен транспортный налог:

- за 11 мес. 2016г. на автомобиль Мерседес –Бенц 2643 LS, государственный номер <***>, в размере 33395 руб.,

- за 12 мес. 2016г. на грузовой автомобиль Вольво FM TRUCK 4X2, государственный номер <***>, в размере 32300 руб. (л.д.9-10).

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом необоснованно заявлено о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016г. на сумму 65695 руб., поскольку по данным требованиям уже принято решение суда от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-2689/2018 (правильный номер №а-2536/2018), в связи с чем сумма транспортного налога за 2016г. в размере 65695 руб. не подлежит ко взысканию.

Доводы административного ответчика о том, что ему повторно начислена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 2171 руб. и пени 9,55 руб., недоимки по земельному налогу за 2015г. в сумме 13746 руб. и пени 60,48 руб., которые взысканы ранее по решению Тосненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-2536/2018, суд находит необоснованными, так как в настоящем деле в налоговом уведомлении № исчислен земельный налог за 2017г. и налог на имущество физических лиц за 2017г., а налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога за 2015-2016г., начисленный по налоговому уведомлению №, в котором исчислены налоги: за 2015г. в размере 68731 руб. и за 2016г. - 68731 руб., учтены суммы ранее исчисленного налога (за 2015- 13746 руб., за 2016- 13746 руб.), и начислена доплата по земельному налогу за 2015г. в размере 54985 руб. и за 2016г. в размере 54985г., а всего в сумме 109970 руб.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ №а-1496/2019 об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ №а-1496/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по о налога на имущество в размере 2342 руб. и пени в размере 39 руб. 07 коп., транспортного налога в размере 106920 руб. и пени в размере 1783 руб. 78 коп., земельного налога в размере 115698 руб. и пени в размере 1930 руб. 23 коп. (л.д.8).

Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), то есть без пропуска срока исковой давности.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 41225 руб. (32300 руб. +8925 руб.), по земельному налогу за 2015-2017г. в размере 115698 руб. (109970 руб.+5728 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 2342 руб., то суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по праву в указанной части, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит ко взысканию названные недоимки по налогам.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ :

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 39 руб. 07 коп.,

- пени по транспортному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1096 руб. 01 коп., за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 687 руб. 77 коп. (л.д.16-17).

- пени по земельному налогу за 2015г., начисленные на сумму доплаты 54985 руб., в размере 917 руб. 33 коп.; за 2016г., начисленные на сумму доплаты 54985 руб., в размере 917 руб. 33 коп.; за 2017г. начисленные на сумму 5728 руб. в размере 95 руб. 57 коп. (л.д.19).

Поскольку суд пришел к выводу о том, что сумма транспортного налога за 2016г. в размере 65695 руб. не подлежит ко взысканию, то не подлежат ко взысканию и начисленные на указанную сумму пени по транспортному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1096 руб. 01 коп.

Указанные расчеты в остальной части проверены судом и признаются верными, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика названных пеней по транспортному налогу за 2017г. в размере 687 руб. 77 коп., по земельному налогу за 2015-2017г. в размере 1930 руб. 23 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 39 руб. 07 коп.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Судом удовлетворены требования истца имущественного характера на сумму 161922 руб. 07 коп., поэтому государственная пошлина составит 4438 руб. 44 коп.

На основании ст.103, 104, 114 КАС РФ, п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит ко взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, с перечислением в бюджет МО <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь главой 33 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрирован: <адрес>, ш.Барыбина <адрес>, ИНН <***>, в пользу МИ ФНС России № по <адрес> недоимку:

- по транспортному налогу за 2017г. в размере 41225 руб. и пени в размере 687 руб. 77 коп.,

- по земельному налогу за 2015-2017г. в размере 115698 руб. и пени по земельному налогу за 2015г.-2017г. в размере 1930 руб. 23 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 2342 руб. и пени в размере 39 руб. 07 коп., а всего в общей сумме 161922 руб. 07 коп.

Отказать Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении требований к ФИО1 в части взыскания транспортного налога за 2016г. в размере 65695 руб. и пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 1096 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4438 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд <адрес>.

Судья Леоненко Е.А.