Решение по делу № 2А-644/2023 от 13.09.2023

УИД 74RS0025-01-2023-000609-59

Дело № 2а-644/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С.,

при секретаре Меньшиковой Ю.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 4333 рубля, пени в размере 156 рублей 78 копеек, штрафа в размере 433 рубля 30 копеек, а также налога на имущество физических лиц в размере 32 рубля 05 копеек, пени в размере 32 рубля 28 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ответчик не представил налоговую декларацию за 2020 год в срок до 30 апреля 2021 года в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Сумма налога к уплате составляет 4333 рубля и подлежала оплате в срок до 15 июля 2021 года, исходя из расчета: (200000-166666,67)х13%. Решением №7744 от 20 декабря 2021 года ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 649 рублей 95 копеек и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 433 рубля 30 копеек. В связи с неуплатой налога в установленный срок, начислены пени в сумме 156 рублей 78 копеек по состоянию на дату вынесения решения. Кроме того, согласно требованию №23200 от 27 ноября 2018 года ответчик имеет задолженность за 2016 год по уплате налога на имущество физических лиц в размере 32 рубля 05 копеек, пени в размере 32 рубля 28 копеек за период с 02 декабря 2017 по 26 ноября 2018 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в представленных возражениях с иском не согласился, просил применить срок исковой давности.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в п. 1 ст. 228 НК РФ. В частности, к ним относятся физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Как предусмотрено п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

По общему правилу, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ не представлена первичная налоговая декларация в отношении доходов, полученных от продажи 1/6 доли недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <...> 42а-80, находившейся в собственности ответчика менее 5 лет. Указанное жилое помещение принадлежало продавцу на основании договора купли-продажи от 15 апреля 2017 года (л.д. 45-96, 111-113).

Как установлено актом камеральной налоговой проверки №8854 от 25 октября 2021 года, доход от продажи в 2020 году указанного выше недвижимого имущества составил 200000 рублей (л.д. 101-103).

Следовательно, в собственности ФИО1 спорный объект недвижимости находился в период с 21 апреля 2017 по 24 сентября 2020 года, то есть менее 5 лет. Оснований для распространения на ответчика исключений, предусмотренных п. 3 ст. 217.1 НК РФ не имеется.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Доходы налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, от продажи имущества облагаются с применением налоговой ставки 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Так, с учетом подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размере имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1000000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры.

В связи с чем, сумма налога в результате продажи недвижимого имущества за 2020 года составила 4333 рубля, исходя из расчета: (200000-166666,67 (имущественный налоговый вычет в размере 1/6 от 1000000)) *13% и в силу требований ст. 228 НК РФ подлежала уплате не позднее 15 июля 2021 года. По сведениям налогового органа ФИО1 документально подтвержденные доказательства несения расходов на приобретение 1/6 доли квартиры по ул. Чичерина, 42А-80 в г. Челябинске представлены не были.

По результатам налоговой проверки установлена неуплата указанного выше налога, предлагалось начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как предусмотрено п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с чем, по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области принято решение №7744 от 20 декабря 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15 июля 2021 года в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в виде штрафа в размере 866 рублей 60 копеек (4333*20%); п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в виде штрафа в размере 1299 рублей 90 копеек (4333*30%); на основании п. 3 ст. 114 НК РФ размеры исчисленных штрафов были уменьшены и составили 433 рубля 30 копеек и 649 рублей 95 копеек соответственно. Кроме того, в решении налогоплательщику начислены НДФЛ за 2020 год в размере 4333 рубля, пени по НДФЛ – 156 рублей 78 копеек за период с 16 июля 2021 по 20 декабря 2021 года (л.д. 98-100).

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Указанное решение получено ФИО1 14 января 2022 года, в апелляционном порядке в УФНС по Челябинской области административным ответчиком обжаловано не было, вступило в силу 24 февраля 2022 года.

Требованием №6996 от 16 марта 2022 года налогоплательщику предложено в срок до 26 апреля 2022 года уплатить указанную выше задолженность (л.д. 23-25).

Судом также установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 361 рубль и пени в сумме 32 рубля 28 копеек согласно требованию №23200 от 27 ноября 2018 года со сроком уплаты до 15 января 2019 года (л.д. 30). Остаток указанной задолженности истребуемой в рамках настоящего дела составляет 32,05 рублей (недоимка по налогу) и 32,28 рублей (пени) (л.д. 30-32).

По требованию №61123 от 01 июля 2020 года за налогоплательщиком также числится задолженность в размере 49,02 рублей, подлежащая оплате в срок до 30 ноября 2020 года (л.д. 33).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Поскольку сумма задолженности по вышеуказанным требованиям не превысила 10000 рублей, срок добровольного исполнения самого раннего требования №23200 от 27 ноября 2018 года истек 15 января 2019 года, срок для обращения с заявлением на выдачу судебного приказа в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ - не позднее 15 июля 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу, пени и штрафам в общем размере 5966 рублей 31 копейка, административный истец обратился 26 мая 2022 года. По заявлению должника мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области 12 января 2023 года судебный приказ был отменен. С настоящим иском административный истец обратился 19 мая 2023 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В связи с чем, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

С учетом изложенного выше, принимая во внимание, что срок на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 4333 рубля, пени в размере 156 рублей 78 копеек, штрафа в размере 433 рубля 30 копеек, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 32 рубля 05 копеек (как заявлено в иске), пени в размере 32 рубля 28 копеек за период 02 декабря 2017 по 26 ноября 2018 года, не пропущен, доказательств уплаты испрашиваемой задолженности не имеется, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Размер пени определен на основании представленного налоговым органом расчета, проверен судом, ответчиком не оспорен (л.д. 107).

Административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности согласно ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)

Согласно ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Порядок и сроки обращения налогового органа за истребованием задолженности по уплате налогов, пени и штрафов прямо предусмотрен положения ст. 48 НК РФ. При определении предельного срока взыскания с налогоплательщика недоимки налогам и пеней трехлетний срок исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ не применяется. Как установлено выше, срок на принудительное взыскание с ФИО1 испрашиваемой задолженности не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

С учетом размера удовлетворенных требований в сумме 4987 рублей 41 копейка, размер подлежащей взысканию с административного ответчика госпошлины составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области с ФИО1, проживающей по адресу: Челябинская область, Красноармейский район, п. Петровский, мкр. Петровский, 2-42, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 4333 рубля, штраф размере 433 рубля 30 копеек, пени в размере 156 рублей 78 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 32 рубля 05 копеек, пени в размере 32 рубля 28 копеек, а всего 4987 рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий подпись О.С. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2023 года

Копия верна. Судья О.С. Бутакова