Решение по делу № 2А-3864/2022 от 23.01.2023 | Куйбышевский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД 78RS0011-01-2022-005574-49

Дело №2а-623/2023 23 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Амендола В.Д.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Санкт-Петербургу к ФИО о взыскании задолженности по налогу за имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС № 9) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по налогу за имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год и пени.

В обоснование исковых требований МИФНС № 9 указала, что административный ответчик является собственником квартиры по адресу: Санкт-Петербург, Новочеркасский пр-кт, <адрес>, ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, ФИО1 массив, Заря-3 СНТ, 312, земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>, транспортных средств: <данные изъяты> <данные изъяты>, свою обязанность по уплате налога на имущество, земельному и транспортному налогов за 2020 год не исполнил, в связи с чем, образовалась недоимка по налогу на имущество в размере 21 775 руб. и 2 792 руб., земельному налогу в размере 1 158 руб., по транспортному налогу в сумме 19 993 руб. Направленное в адрес административного ответчика Требование об уплате недоимки по налогам на имущество, земельному и транспортному налогу, а также пени, не было исполнено; определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. В связи с наличием задолженности и отмене судебного приказа административный истец просил взыскать с ФИО задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 21 775 руб. и пени в сумме 104 руб. 16 коп ОКТМО 40350000, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 792 руб. и пени в сумме 13 руб. 35 коп. ОКТМО 41612102, по земельному налогу за 2020 год в размере 1 158 руб. и пени в сумме 5 руб. 54 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 19 993 руб. и пени в сумме 95 руб. 63 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска в виду ненаправления ему налогового уведомления, Требования и копии административного иска, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО является собственником земельного участка (кадастровая стоимость в 2020 году – 554 299 руб.) и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>кадастровая стоимость в 2020 году – 972 176 руб.), что подтверждается е оспаривается административным ответчиком.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2020 год был установлен до 01 декабря 2021 года.

За налоговый период 2020 года ФИО был начислен земельный налог в размере 1 158 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации

Объектом налогообложения на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налоговый период 2020 года налог на имущество физических лиц был начислен ответчику по объекту – жилой дом, расположенному по адресу: <адрес> в сумме 2 792 руб., по объекту – квартира, расположенному по адресу: <адрес>, за 9 месяцев, в сумме 20 581 руб., по объекту – квартира, расположенному по адресу: <адрес> за 3 месяца в сумме 1 188 руб.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года № 487-53 «О транспортном налоге».

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом период 2020 года ФИО на праве частной собственности принадлежали транспортные средства – автомобиль <данные изъяты>, налог на который был начислен в размере 9 993 руб. и автомобиль <данные изъяты>, налог на который был начислен в сумме 10 000 руб.

О размере начисленного налога и сроках его уплаты налогоплательщик был уведомлен налоговым органом уведомление № 80010626 от 01.09.2021 за 2020 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество, земельный и транспортный налоги (л.д.13-15). Данное уведомление было получено ФИО 21.10.2021 года.

Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена, доказательств оплаты ответчиком не представлено.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 26.12.2021 года административному ответчику года были направлено Требование №28155 от 21.12.2021 года в соответствии с которыми ответчику надлежало уплатить недоимку по налогу на имущество в сумме 21 775 руб., 2 792 руб. и пени в сумме 104 руб. 16коп. и 13 руб. 35 коп., недоимку по земельному налогу в размере 1 158 руб. и пени в сумме 5 руб. 54 коп., недоимку по транспортному налогу в сумме 19 993 руб. и пени в сумме 95 руб. 63 коп. не позднее 31 января 2022 года (л.д.16-19). Данное требование было получено ответчиком 28.12.2021 года однако, исполнено не было, недоимка по налогам и пени не погашены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В настоящем случае по смыслу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени налогоплательщик должен выплатить в случае уклонения от уплаты законно начисленного налога на основании налогового уведомления.

Административным истцом был произведен расчет пени по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). Расчет, составленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства, с учетом сумм недоимки и действующей ставки рефинансирования.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» отмечено, что в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети Интернет.

04.04.2021 мировым судьей судебного участка №206 Санкт-Петербурга было вынесено определение об отмене судебного приказа по заявлению МИФНС № 9 о взыскании с ФИО недоимки по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2020 год и пени (л.д.11-12). В суд с данным административным иском МИФНС № 9 обратилась 03.10.2022 (дата направления иска посредством ГАС «Правосудие», т.е. в пределах установленного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные административным истцом требования к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество, по земельному и транспортному налогу за 2020 год и пени, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о неполучении налогового уведомления по уплате налогово за 2020 год, Требования о взыскании недоимки, копии административного искового заявления опровергаются материалами дела. Согласно предоставленных истцом сведений о номерах почтовых отправлений и информации с интернет-сайта АО «Почта России», административным ответчиком были получены налоговое уведомление 25.12.2021 года, Требование 28.12.2021 года, копия административного иска 05.12.2022 года. Ответчиком не представлено доказательств несоответствия информации АО «Почта России».

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № 9 была освобождена, то взысканию с ФИО в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 1 578 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

Решил:

Исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 21 775 руб. и пени в сумме 104 руб. 16 коп. по ОКТМО 40350000, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 792 руб. и пени в сумме 13 руб. 35 коп. ОКТМО 41612102, по земельному налогу за 2020 год в размере 1 158 руб. и пени в сумме 5 руб, 54 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 993 руб. и пени в сумме 95 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1 578 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 03 февраля 2023 года