Решение по делу № 2А-1569/2025 от 23.09.2025 | Чебаркульский городской суд (Челябинская область)

Дело №2а-1569/2025

74RS0007-01-2024-002762-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Чебаркуль, Челябинская область 08 сентября 2025 года

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Новиковой Е.В.,

при секретаре Устьянцевой С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа в размере 1 253 856 рублей 54 копеек, а именно:

по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 172 929 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическими лицами, в размере 807 272 рублей 63 копеек;

- транспортный налог за 2020 год в размере 8 042 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 7 417 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 17 284 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 1 001 рубля;

- налог на имущество за 2020 год в размере 6 264 рублей 77 копеек;,

- налог на имущество за 2021 год в размере 1 723 рублей;

- пени по налогу в размере 182 608 рублей 62 копеек;

- штрафа по НДФЛ в размере 80 752 рублей 50 копеек;

- штрафа по НДФЛ в размере 60 564 рублей;

по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 927 рублей 02 копеек, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ:

-транспортный налог за 2022 год в размере 7 417 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 1102 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 1 896 рублей;

- пени по налогу в размере 70 512 рублей 02 копеек.

В основание заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов, однако ненадлежащим образом исполняет обязанность по их уплате, в связи с чем у него образовалась задолженность в указанном выше размере, на которую начислены

пени, а также штраф. Невыполнение требования об уплате налогов, пени, штрафа явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Протокольным определением Чебаркульского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №31 по Челябинской области (том 2, л.д.27).

Информация о рассмотрении административного дела в соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Чебаркульского городского суда Челябинской области в сети Интернет (chebar.chel@sudrf.ru).

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (том 2, л.д.56), о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял. В поданных суду заявлениях просил в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пункт 5 части 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со статьей 410 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (часть 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Факт наличия у административного ответчика права собственности на объекты, подлежащие налогообложению, административным ответчиком не оспаривается.

Вместе с тем установленную обязанность по уплате налогов за расчетные периоды ФИО1 не исполнил, что подтверждается представленными налоговой инспекцией налоговыми уведомлениями (том 1, л.д.24-31), в связи с чем у него образовалась испрашиваемая недоимка, на которую были начислены пени.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, как следует из содержания искового заявления, сформировано ДД.ММ.ГГГГ (том 1, л.д.6 оборот).

Так, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- транспортного налога за 2020 год в размере 8042 рублей;

-земельного налога за 2020 год на общую сумму 18 055 рублей (16 440+1615);

- налога на имущество физических лиц за 2020 года на общую сумму в размере 6264 рублей 77 копеек (3666+267+908+1567-143,23) (том 1, л.д.24-25).

(8042+18 055+6 264,77=32 361,77).

В связи с наличием недоимки за 2020 год, административным истцом налогоплательщику направлено требование № об уплате налогов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки составляет 32 361 рублей 77 копеек, пени – 100 рублей 55 копеек (том 2, л.д.14).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- транспортного налога за 2021 год на общую сумму в размере 7 417 рублей (377+1675+2250+475+2640);

-земельного налога за 2021 год на общую сумму 1 735 рублей (32+734+969)

-налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1723 рублей (том 1, л.д. 27-28).

(7417+1735+1723=10 875).

В связи с наличием недоимки за 2021 год, административным истцом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 10 141 рубля, пени – 27 рублей 52 копейки (том 2, л.д.24-25).

Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год, в ходе которой налоговым органом было установлено, что в 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежавшего налогоплательщику менее минимального предельного срока владения, установленного подпунктами 2 и 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, на общую сумму в размере 7 211 717 рублей 73 копеек. Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, сумма дохода от продажи указанного недвижимого имущества в размере 7 211 717 рублей 73 копеек не задекларирована. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №21251 о предоставлении пояснений, оставленное им без ответа (том 1, л.д.34-38).

С учетом суммы дохода, полученного от реализации объектов недвижимости, налоговым органом ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год (с учетом фактически понесенных расходов, связанных с приобретением

имущества в размере 1 000 000 рублей), в размере 807 523 рублей ((7 211 717,73-1000 000) х 13% = 807 523).

По результатам названной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

- по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 161 505 рублей (807 523 *20%);

- по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 121 128 рублей (807 523 х 15% (2 полных, 1 неполный месяц)).

С учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств (тяжелое материальное положение налогоплательщика), сумма штрафа снижена в 2 раза и составила 141 316 рублей 50 копеек ((121 128 +161 505):2=141 316 рублей 50 копеек) (том 1, л.д.41-44).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующих налогов:

- транспортного налога за 2022 год на общую сумму в размере 7 417 рублей (2 640+377+1675+2250+475);

- земельного налога за 2022 год на общую сумму 1 102 рублей (1066+36);

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 896 рублей (том 1, л.д.30-31).

(7417+1 102+1 896 = 10 415).

Выявив задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также недоимки по налогам за 2021 и 2022 год, налоговым органом на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (том 1, л.д.32-34).

Кроме того, ответчику начислены пени в размере 253 120 рублей 64 копеек, из которых: 96 874 рубля 65 копеек – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; 156 523 рубля 92 копейки – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (156 523,92+96 874,65).

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов за период с 2020 года по 2021 год в размере 1 173 029 рублей 88 копеек (том 1, л.д.111-113).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, штрафа, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был

отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (том 1, л.д.114-116).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов за 2022 год в размере 80 927 рублей (том 1, л.д. 106-107).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (том 1, л.д.106-109).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пеней, штрафа подано административным истцом в Чебаркульский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по налогам, пени, штрафа ФИО1 суду не представлено и при рассмотрении дела не установлено; декларация за 2020 год в налоговый орган для перерасчета задолженности, штрафа, ФИО1 до настоящего времени не подана; с заявлением о выдаче судебных приказов налоговый орган обратился в установленный абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ), с настоящим административным иском налоговый орган также обратился в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебных приказов – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности налоговым органом не утрачено, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности являются ошибочными.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ФИО1 недоимки, пени, штрафа в размере 1 253 856 рублей 54 копеек, а именно:

- транспортный налог за 2020 год в размере 8 042 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 7 417 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 17 284 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 1 001 рубля;

- налог на имущество за 2020 год в размере 6 264 рублей 77 копеек;,

- налог на имущество за 2021 год в размере 1 723 рублей;

- пени по налогу в размере 182 608 рублей 62 копеек;

- штрафа по НДФЛ в размере 80 752 рублей 50 копеек;

- штрафа по НДФЛ в размере 60 564 рублей;

-транспортный налог за 2022 год в размере 7 417 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 1102 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 1 896 рублей;

- пени по налогу в размере 70 512 рублей 02 копеек.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 27 538 рублей 57 копеек (подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки, пени, штрафа.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку, пени, штраф в размере 1 253 856 рублей 54 копеек, а именно:

- транспортный налог за 2020 год в размере 8 042 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 7 417 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 17 284 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 1 001 рубля;

- налог на имущество за 2020 год в размере 6 264 рублей 77 копеек;,

- налог на имущество за 2021 год в размере 1 723 рублей;

- пени по налогу в размере 182 608 рублей 62 копеек;

- штрафа по НДФЛ в размере 80 752 рублей 50 копеек;

- штрафа по НДФЛ в размере 60 564 рублей;

-транспортный налог за 2022 год в размере 7 417 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 1102 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 1 896 рублей;

- пени по налогу в размере 70 512 рублей 02 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 27 538 рублей 57 копеек

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский

городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Новикова